Áp dụng chuẩn mực kế toán số 17

Trên thực tế thường có sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế thunhập doanh nghiệp, tại sao lại có sự khác biệt này? Trong giới hạn bài viết tác giả sẽđi vào phân tích và trả lời câu hỏi này.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Áp dụng chuẩn mực kế toán số 17 Áp dụng chuẩn mực kế toán số 17 -thuế thu nhập doanh nghiệp vàothực tếTCKT cập nhật: 06/11/2007(Bài viết có 2 trang. Bạn đang xem trang 1)Trên thực tế thường có sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế thunhập doanh nghiệp, tại sao lại có sự khác biệt này? Trong giới hạn bài viết tác giả sẽđi vào phân tích và trả lời câu hỏi này.Trước hết, so sánh các cách xác định theo công thức sau:Lợi nhuận kế toán = Doanh thu và thu nhập khác - Chi phí theo quy định theo quy định của kế toán của kế toán.=>Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận kế toán x Thuế suất thuế TNDN hiệntheo kế toán hành (t%)Và:Thu nhập chịu thuế = Doanh thu và thu nhập khác - Chi phí theo quy địnhTNDN theo quy định của thuế của thuếThuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế X Thuế suất thuế TNDN hiệntheo thuế TNDN hành (t%)Tình huống này chỉ xảy ra khi có sự khác nhau giữa quy định của thuế và quy định củakế toán (Thái độ nhằm phá vỡ liên kết giữa kế toán và thuế)Nguyên nhân xảy ra sự chênh lệch là do cách xác định khác nhau như sau: Chỉ tiêu Theo quy định của kế toán Theo quy định của ThuếDoanh thu Tổng giá trị các lợi ích kinh Toàn bộ tiền bán hàng, tiền tế của Doanh nghiệp thu gia công, tiền cung ứng dịch được trong kỳ kế toán góp vụ bao gồm cả trợ giá và phụ phần làm tăng vốn chủ sở thu, phụ trội mà cơ sở kinh hữu, phát sinh từ các hoạt doanh được hưởng. Doanh động sản xuất kinh doanh nghiệp đã phát hành hoá đơn thông thường của doanh hoặc dịch vụ cung cấp đã nghiệp. Thoả mãn 5 điều hoàn thành kiện theo chuẩn mực kế toán số 14Khấu hao Theo thời gian sử dụng ứớc Theo Quyết định số 206 tính của Tài sảnDự phòng phải thu khó đòi Theo ban lãnh đạo Doanh Theo quy định của Bộ tài nghiệp chínhChi phí hỗ trợ, ủng hộ Ghi nhận vào chi phí Chi phí không được khấu trừLãi vay Là chi phí Lãi vay vượt mức quy định không đợc coi là chi phíDự phòng trợ cấp mất việc Là chi phí Theo tỷ lệ quy địnhlàm và thử việcPhân bổ chi phí của công ty Là chi phí Quy định cụ thể phương phápMẹ ở nước ngòai tínhChi phí không có hoá đơn, Là chi phí Không được coi là chi phíchứng từ theo quy địnhTiền phạt Là chi phí Không được coi là chi phíThu nhập sau thuế từ góp Doanh thu Không được tính là doanh thuvốn Liên doanh, cổ phần…Có hai loại chênh lệch giữa kế toán và thuế, đó là chênh lệch vĩnh viễn và chênh lệchtạm thời(1). Chênh lệch vĩnh viễn là chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuếTNDN phát sinh từ các khoản Doanh thu, thu nhập khác, chi phí được ghi vào lợi nhuậnkế toán nhưng không được tính vào thu nhập, chi phí khi tính thu nhập chịu thuếTNDN. Hoặc ngược lại, các khoản Doanh thu, thu nhập khác, chi phí đựơc tính vào thunhập chịu thuế TNDN nhưng không được tính vào lợi nhuận kế toán. Ví dụ:- Lãi cổ tức, lãi từ trái phiếu doanh nghiệp nhận được là khoản thu nhập không chịuthuế và được loại trừ toàn bộ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNDN.- Các khoản được tài trợ, biếu tặng phải nộp thuế trên giá trị các khoản tài trợ, biếutặng này nhưng kế toán không được xem là phần lợi nhuận kế toán mà phải ghi tăngnguồn vốn.- Nguyên vật liệu, nhân công vươt trên mức bình thường, chi phí sản xuất chung cốđịnh phần phân bổ còn lại là chi phí của kế toán để xác định lợi nhuận kế toán nhưngkhông phải là tính vào thu nhập chịu thuế TNDN.- Trường hợp mua Ôtô của cá nhân nhưng chưa sang tên công ty, toàn bộ chi phí liênquan đến hoạt động, khấu hao xe ôtô này tính vào Lợi nhuận kế toán nhưng không tínhvào thu nhập chịu thuế TNDN.- Chi phí quảng cáo, hoa hồng, tiếp thị vượt trên mức quy định là chi phí tình vào lợinhuận kế toán nhưng không phải là chi phí tình vào thu nhập chịu thuế TNDN.- Các khoản tiền Doanh nghiệp bị phạt là chi phí tính vào lợi nhuận kế toán nhưngkhông phải là chi phí tính vào thu nhập chịu thuế TNDN-…(2). Chênh lệch tạm thời là chênh lệch phát sinh do sự khác biệt về thời điểm Doanhnghiệp ghi nhận thu nhập hoặc chi phí và thời điểm pháp luật về thuế quy định tính thunhập chịu thuế hoặc chi phí được khấu ...