Bài giảng Báo cáo tài chính - ĐH Ngoại thương

Chương 3 Báo cáo tài chính trong nghiệp vụ kế toán nhằm trình bày về khái niệm và ý nghĩa của báo cáo tài chính, các yêu cầu và nguyên tắc lập và trình bày hệ thống báo cáo tài chính, hệ thống chuẩn mực tài chính.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Báo cáo tài chính - ĐH Ngoại thương CHƯƠNG III:BÁO CÁO TÀI CHÍNH N i dung chươngKhái ni m và ý nghĩaYêu c u, nguyên t c l p và trìnhbày báo cáo tài chínhH th ng báo cáo tài chính (Chu nm c k toán s 21) 1. Khái ni m BCTC Đ đ t m c đích này BCTC ph iK.Ni m: Là báo cáo k toán cung c p nh ngcung c p các thông tin v tình thông tin c ahình tài chính, tình hình kinh m t doanh nghi p v :doanh và các lu ng ti n c a m tdoanh nghi p, đáp ng nhu c uh u ích cho s đông nh ng 1 Tài s nngư i s d ng trong vi c đưa ra 2 N ph i trcác quy t đ nh kinh t . 3 V n ch s h u 4 Doanh thu, thu nh p khác, chi phí, lãi và l 5 Các lu ng ti n ý nghĩaCung c p thông tin khái quát,t ng h p nh t v tình hình tàichính, v k t qu kinh doanhc a doanh nghi p.Cho phép ki m tra, phân tích, ánh giá;Giúp các i tư ng s d ngthông tin ưa ra các quy t nh. 3. Yêu c u, nguyên t c l p và trình bày BCTCYêu c u Trung th c và h p lý L a ch n và áp d ng các chính sách k toán phù h p v i quy nh c a t ng chu n m c k toán nh m m b o cung c p thông tin thích h p v i nhu c u ra các quy t nh kinh t c a ngư i s d ng và cung c p ư c các thông tin áng tin c y.Nguyên t c l p và trình bày báocáo tài chính Ho t ng liên t c; Cơ s d n tích; Nh t quán; Tr ng y u và t p h p; Bù tr ; Có th so sánh. 4. H th ng BCTCa. Phân lo iTheo m c khái quátTheo c p qu n lýTheo m c tiêu chu nb. H th ng báo cáo tài chính DNB ng cân i k toán,Báo cáo k t qu KDB ng lưu chuy n ti n tB ng Thuy t Minh báo cáo tài chính Các BC này ư c l p khi k t thúc quý (BCTC gi a niên ) hay khi k t thúc năm tài chính (BCTC năm). 4.1. B ng cân i k toána. Khái ni mLà báo cáo tài chính t ng h p, ph nánh t ng quát toàn b giá tr tài s nhi n có và ngu n hình thành tài s n óc a doanh nghi p t i m t th i i mnh t nhb. c i m Ph n ánh TS, NV dư i hình th c giá tr . Ph n ánh “tình hình tài chính c a DN” m t th i i m nh t nh: Các ngu n l c kinh t mà DN ki m soát; Quy n l i c a ch n i v i các ngu n l c ó; Giá tr mà ch s h u có trong doanh nghi p.C. N i dung Các y u t : Tài s n, N ph i tr và V n ch s h u. T ng TS Theo chi u d c ho c = chi u ngang N ph i tr + Các y u t b t bu c khác: V n CSH Tên c a ơn v k toán. Tên c a báo cáo tài chính: “B ng cân i k toán” Ngày l p báo cáo.Bài t p 1Cho s dư u kỳ c a các TK sau: ( ơn v tính: 1.000 )TGNH: 500.000Ti n m t: 188.500Hàng hoá: 250.000TSC h u hình: 2.000.000Vay ng n h n: 500.000Ph i tr ngư i bán: 112.000Thu ph i n p: 12.000Ngu n v n KD: 2.305.000Lãi chưa phân ph i: 9.500Các nghi p v kinh t phát sinh trong kỳ như sau:1) Xu t kho g i bán 1 lô hàng giá v n 100.0002) Dùng 12.000 TGNH chuy n kho n n p thu cho nhànư c3) Mua hàng c a công ty C tr giá 350.000 (VAT 10% ư ckh u tr ), hàng ã nh p kho , ti n hàng chưa thanhtoán4) Thanh toán cho Cty C b ng TGNH s ti n hàng NV 35) Vay ng n h n ngân hàng 100.000 tr n cho Cty As ti n hàng còn thi u6) Trích qu u tư, phát tri n t l i nhu n chưa phânph i 8.000Yêu c u:Hãy nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh? Ph n ánhlên sơ TK các nghi p v kinh t phát sinh (Tài kho nch T) và L p b ng cân i k toán vào th i i m cu i kỳ? 4.2. Báo cáo k t qu kinh doanh 4.2. Báo cáo k t qu kinh doanhKhái ni mLà báo cáo t ng h p ph n ánh tình hìnhvà k t qu kinh doanh trong m t kỳho t ng c a DN chi ti t cho các ho t ng chính và các ho t ng khác; Tìnhhình th c hi n nghĩa v c a doanhnghi p v các kho n thu và các kho nkhác.K t c u: 3 ph n: Báo cáo lãi l ; Tình hình th c hi n nghĩa v v i nhà nư c v các kho n thu và các nghĩa v khác; Thu GTGT ư c kh u tr , ư c hoàn thu , ư c mi n gi m.Các ch tiêu: T ng Doanh thu: TK 511,512 Các kho n gi m tr doanh thu: TK 521,531,532 Doanh thu thu n: = T ng DT – Các kho n gi m tr DT Giá v n hàng bán: TK 632 L i nhu n g p v BH và CCDv : = DT thu n – Giá v n Doanh thu H tài chính: TK 515 Chi phí tài chính: TK 635 Chi phí bán hàng: TK 641 Chi phí qu n lý doanh nghi p: TK 642 L i nhu n thu n t H KD: = LN g p + (DT ho t ng TC- CP tài chính) – (CP bán hàng+CP qu n lý DN)Thu nh p khác: TK 711 Chi phí khác: TK 811 T ng l i nhu n trư c thu : = LN thu n +TN khác – CP khác Chi phí thu TNDN: TK 821 L i nhu n sau thu : = LN trư c thu - CPthu TNDNS li u l y trên các ...