Bài giảng Các sắc thuế chủ yếu

Bài giảng Các sắc thuế chủ yếu trình bày các nội dung cơ bản như: khái niệm, đặc điểm nội dung của các loại thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Các sắc thuế chủ yếu CÁCSẮC THUẾ CHỦ YẾUTHUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG1. Khái niệm, đặc điểm : Thuế GTGT là thuế đánh vào giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất - lưu thông. Nhằm động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng những hàng hóa, dịch vụ .THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNGĐiều 2 Luật thuế GTGT quy định“ thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa - dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất lưu thông đến tiêu dùng ” khóa XII, kỳ họp thứ 3 thông qua ngày 03 tháng 6 năm 2008Đặc điểm : Thuế GTGT có đối tượng chịu thuế rộngTHUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mọi hành vi tiêu dùng của các nhân, tập thể có liên quan đến hàng hóa dịch vụ đều phải chịu sự điều tiết thu nhập của thuế GTGT Thuế GTGT chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của H² - DV, là một bộ phận trong giá trị H² - DV phát sinh từ quá trình sản xuất lưu thôngTHUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Dù thuế GTGT có được tính qua nhiều giai đoạn khác nhau, nhưng nếu có cùng giá trị tăng thêm giấng nhau thì mức thuế đều không thay đổi2. Pháp luật và đặc điểm luật thuế GTGT Pháp luật thuế GTGT là tổng hợp các quy phạm pháp luật do Nhà nước ban hành điều chỉnh các quan hệ phát sinh trong quá trình đăng ký, kê khai, nộp thuế, quản lý và quyết toán thuế GTGTTHUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Đặc điểm pháp luật thuế GTGT Pháp luật thuế GTGT có tác động trong phạm vi rộng, ảnh hưởng đến nhiều đối tượng. Phạm vi áp dụng luật thuế GTGT có tính phổ biến hơn so với pháp luật thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Pháp luật thuế GTGT chỉ có thể được áp dụng có khả thi khi các điều kiện cần thiết xuất hiện gồm :THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG - Chế độ hóa đơn chứng từ - Chế độ hạch toán kế toán - Năng lực của cơ quan tham gia tổ chức thu, quản lý, giám sát… Quy phạm pháp luật thuế GTGT quy định về các chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuế GTGT, các quyền và nghĩa vụ đối với mỗi loại chủ thểTHUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG3. Nội dung pháp luật thuế GTGTa/ Chủ thể tham gia quan hệ pluật thuế GTGT (Điều 1 Luật thuế GTGT quy định) - Đối tượng nộp thuế GTGT : là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).Có tham gia hoạt đông SXKD (có đăngký kd và đăng ký nộp thuế) H² DV được tạo ra bởi chủ thể nộpthuế GTGT phải thuộc diện chịu thuếGTGT (Đ.3) H² DV thuộc diện chịu thuế GTGT gồm: - H² DV sản xuất trong nước - H² DV nhập khẩu để tiêu dùng trongnướcPhần giá trị tăng thêm trên lãnh thổ VN + Đối với H² DV tạo ra trong nước, phần GTGT là phần Δ giữa giá trị bán ra so với giá mua vào tương ứng với lượng H² DV đã cung ứng + Đối với H² DV nhập khẩu, phần GTGT là giá nhập khẩu Chủ thể không nộp thuế GTGT(Đ.4) có 25H² DV thuộc diện không chịu thuế GTGT. Những chủ thể kinh doanh 25 loại H² DV không thuộc diện nộp thuế.Lưu ý đối tượng không nộp thuế GTGT với đối tượng nộp thuế GTGT với mức thuế 0%4. Cơ quan quản lý, thu thuế + Cơ quan quản lý, thu thuế GTGT đối với chủ thể hoạt động SXKD trong nước do hệ thống cơ quan thuế địa phương tổ chức quản lý thu thuế GTGT đối với cơ sở kd thuộc diện nộp thuế GTGT thường xuyên + Cơ quan HQ quản lý, thu thuế GTGT đối với chủ thể có H² nhập khẩu5. Hệ thống các văn bản pháp luật quy định về thuế GTGT Quan hệ pL thuế GTGT chỉ phát sinh khi có các đk sau: + Các căn cứ pháp lý điều chỉnh + Có sự kiện pháp lý - Luật thuế GTGT QH thông qua ngày 11/4/1997 hiệu lực ngày 1/1/1999 - Luật sửa đổi một số điều Luật thuế GTGT, QHthông qua 2003 - Luật sửa đổi một số điều Luật thuế GTGT, QHthông qua 2008 - NĐ 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 - NĐ 148/2004/NĐ-CP ngày 23/07/2004 - NĐ 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 - Các thông tư hướng dẫn thi hành Luật thuếGTGT6. Căn cứ tính thuế GTGT - Gía tính thuế : giá bán chưa có thuế GTGT, đối với H² DV chịu thuế TTĐB giá tính thuế GTGT là giá có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT. Đối với H² nhập khẩu tính thuế là giá nhập khẩu và các loại thuế áp dụng cho H² nhập khẩu(thuế NK, thuế TTĐB khâu NK) Đ7 Luật thuế GTGT Đối với hàng hoá, dịch vụ được sử dụngchứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đãcó thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xácđịnh theo công thức sau: Giá thanh toán Giá tính thuế = 1 + thuế suất của H² DVĐối với hoạt động kinh doanh bất động sảnlà giá bán bất động sản chưa có thuế giá trịgia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đấthoặc tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhànướcĐối với hoạt động đại lý, môi giới mua bánhàng hoá và dịch vụ hưởng hoa hồng là tiềnhoa hồng thu được từ các hoạt động nàychưa có thuế giá trị gia tăng- ...