Bài giảng Chương 2: Kiểm toán doanh thu bán hàng & nợ phải thu

Bài giảng Chương 2: Kiểm toán doanh thu bán hàng & nợ phải thu trình bày các nội dung chính sau: Nội dung và đặc điểm của khoản mục nợ phải thu, kiểm soát nội bộ đối với nợ phải thu, các thủ tục kiểm toán nợ phải thu.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Chương 2: Kiểm toán doanh thu bán hàng & nợ phải thu7/2/2019 1 TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN CHƢƠNG 2 KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG & NỢ PHẢI THU Bộ môn Kiểm toán7/2/2019 17/2/2019 2 KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU • Nội dung và đặc điểm của khoản mục nợ phải thu • Kiểm soát nội bộ đối với nợ phải thu • Các thủ tục kiểm toán nợ phải thu Bộ môn Kiểm toán7/2/2019 27/2/2019 3 I. Nội dung và đặc điểm của khoản mục Nợ phải thu 1. Nội dungNợ phải thu khách hàng được trình bày trên BCĐKT: phần A “Tài sản ngắnhạn” và phần B “Tài sản dài hạn”.Phản ánh số nợ phải thu thuần 2. Đặc điểm- Là tài sản nhạy cảm với những gian lận như bị nhân viên chiếm dụng hoặc tham ô.- Là khoản mục có liên quan đến kết quả kinh doanh, là đối tượng để thổi phồngdoanh thu và lợi nhuận.- Được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được => nhiều sai sót và khókiểm tra do dự phòng thường dựa vào sự ước tính. Bộ môn Kiểm toán7/2/2019 37/2/2019 4 3. RỦI RO VÀ SAI SÓT THƢỜNG GẶP - Chưa có sổ chi tiết theo dõi chi tiết từng đối tượng phải thu. - Quy trình phê duyệt bán chịu không đầy đủ, chặt chẽ: chưa có quy định về số tiền nợ tối đa, thời hạn thanh toán… - Chưa tiến hành đối chiếu hoặc đối chiếu công nợ không đầy đủ vào thời điểm lập Báo cáo tài chính. - Chênh lệch biên bản đối chiếu và sổ kế toán chưa được xử lý. - Có những khoản công nợ thu hồi bằng tiền mặt với số tiền lớn, không quy định thời hạn nộp lại nên bị nhân viên chiếm dụng vốn, hoặc biển thủ. Bộ môn Kiểm toán7/2/2019 47/2/2019 5 3. RỦI RO VÀ SAI SÓT THƢỜNG GẶP - Hạch toán phải thu không đúng kì, khách hàng đã trả nhưng chưa hạch toán. - Ghi nhận sai công nợ giữa các khách hàng. - Không phân loại tuổi nợ, không có chính sách thu hồi, quản lý nợ hiệu quả. - Chưa lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi hoặc lập dự phòng nhưng trích thiếu hoặc trích thừa, vượt quá tỉ lệ cho phép. - Hồ sơ lập dự phòng chưa đầy đủ theo quy định. - Không thành lập hội đồng xử lý công nợ khó đòi và thu thập đầy đủ hồ sơ các khoản nợ đã xóa nợ cho người mua. - Cuối kì chưa tiến hành đánh giá lại để hoàn nhập dự phòng hay trích thêm. - Cuối kỳ chưa đánh giá lại các khoản phải thu có gốc ngoại tệ. Bộ môn Kiểm toán7/2/2019 57/2/2019 6 4. MỤC TIÊU KIỂM TOÁN Đảm bảo tất cả khoản phải thu KH ngắn hạn/dài hạn là có thực; thuộc quyền sở hữu của DN; được ghi nhận đầy đủ, chính xác, đúng niên độ và theo giá trị phù hợp; và trình bày trên BCTC phù hợp với khuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng. Bộ môn Kiểm toán7/2/2019 67/2/2019 7 II. KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NỢ PHẢI THU 1. Nhận đơn đặt hàng 4. Xét duyệt bán chịu 2 5. Lập phiếu xuất kho 3. Xác nhận khả năng cung ứng đơn hàng 6. Lập phiếu giao hàng 7. Lập hóa đơn 8. Lập bảng đối chiếu nợ phải thu hàng tháng 10. Kiểm tra điều chỉnh c ...