Bài giảng Đạo đức nghề nghiệp kế toán - kiểm toán: Chương 3 - Trách nhiệm pháp lý của người làm kế toán, kiểm toán

Bài giảng Đạo đức nghề nghiệp kế toán - kiểm toán: Chương 3 - Trách nhiệm pháp lý của người làm kế toán, kiểm toán. Chương này có nội dung trình bày về: môi trường và trách nhiệm pháp lý của người làm kế toán, kiểm toán; trách nhiệm pháp lý đối với khách hàng; trách nhiệm pháp lý đối với bên thứ ba; các biện pháp giảm liên đới pháp lý;... Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Đạo đức nghề nghiệp kế toán - kiểm toán: Chương 3 - Trách nhiệm pháp lý của người làm kế toán, kiểm toán 139 3.1.1. Môi trường pháp lý liên quan đến kế toán, kiểm toán 3.1.2. Các trách nhiệm pháp lý của kế toán, kiểm toán 140 Luật Luật Kế toán Luật KTĐL Luật KTNN 88/2015/QH13 67/2011/QH12 81/2015/QH13 Chuẩn mực CM Kế toán CM Kiểm toán CM KTNB CM KTNN CMKT TT 8/2021/TT-BTC QĐ 02/2016/QĐ-KTNN TT 214/2012/TT-BTC 141 Trách nhiệm pháp lý là nghĩa vụ thanh toán nợ theo KHÁI quy định của pháp luật, được xác định theo luật dân sự NIỆM và luật hình sự và được quyết định bởi tòa án. Theo luật dân sự : Trách nhiệm pháp lý hình thành khi tổ chức hay cá nhân gây thiệt hại đến tài sản, sức khỏe, danh dự…. của chủ thể khác mà chưa được coi là tội phạm theo quy định của bộ luật hình sự. Trách nhiệm pháp lý ở đây hướng đến việc bồi thường thiệt hại. Theo luật hình sự: Trách nhiệm pháp lý mà 1 cá nhân phải chịu khi có những hành vi vi phạm các tội được quy định tại bộ luật hình sự. Trách nhiệm ở đây hướng đến việc ngăn chặn người có tội. 142 Điều kiện hình thành trách nhiệm pháp lý của KTV KTV là Có mối quan người có hệ giữa lỗi do lỗi KTV gây ra và khoản thiệt Có hại thiệt hại Để hình thành trách nhiệm pháp lý của KTV, khách thể kiểm toán và bên thứ 3 phải chứng minh được đồng thời 3 điều kiện 143 Trách nhiệm với khách hàng PHÂN LOẠI Trách nhiệm THEO với bên thứ 3 ĐỐI TƯỢNG Trách nhiệm dân sự Trách nhiệm hình sự 144 KTV cũng có trách nhiệm với đơn vị được kiểm toán theo Trách nhiệm quy định của luật pháp như Luật Kiểm toán, Chuẩn mực kiểm toán, Luật dân sự…….Do đó nếu KTV không thực hiện theo quy đúng các chuẩn mực trên thì sẽ gây ra thiệt hại cho khách định pháp hàng. Lúc này KTV có trách nhiệm pháp lý với khách hàng. luật Trách nhiệm của KTV đối với khách hàng phụ thuộc vào các điều khoản cam kết trong hợp đồng kiểm toán. Trách nhiệm theo hợp đồng Khi KTV vi phạm các cam kết này và gây ra thiệt hại cho khách hàng thì trách nhiệm pháp lý của KTV với khách hàng sẽ nảy sinh. 145 Sự thiếu thận trọng Sai phạm cố ý thích đáng Bất cẩn thông Bất cẩn Gian thường toàn bộ lận Trách nhiệm pháp lý của KTV càng nghiêm trọng thể hiện mức độ nghiêm trọng tăng theo cấp độ này. 146 1 Thông báo và kiến nghị về sai phạm để có biện pháp ngăn ngừa sữa chữa, xử lý. Đồng thời ghi kiến nghị vào báo cáo kiểm toán hoặc thư quản lý về những sai phạm chưa được xử lý. Sau khi phát hành báo cáo kiểm toán phát hiện Khoản 11 2 đơn vị kiểm toán có sai phạm trong yếu do không Điều 29 tuân thu pháp luật và đơn vị liên quan thì phải Chương 13 thông báo cho đvi dc kiểm toán. Luật Kiểm toán độc lập 3 Bảo mật thông tin trong quá trình kiểm toán. Nếu kiểm toán viên gây thiệt hại cho khách hàng, 4 thì phải bồi thường và bị xử lý theo quy định. 147 Thứ nhất KTV biện minh rằng không có đủ thẩm 1 quyền trong cuộc kiểm toán, do đó không có trách nhiệm với khoản thiệt hại. KTV chứng minh là đã thực hiện kiểm toán 2 không cẩu thả. Hình thức phản vệ KTV khoản thiệt hại có liên quan đến sự bất cẩn của KTV toàn bộ của khách hàng kiểm toán cũng như của 3 KTV. KTV lập luận rằng không có mỗi quan hệ nhân 4 quả giữa khoản thiệt hại của khách hàng với hoạt 148 động kiểm toán. VÍ DỤ Công ty Cenco Incorporated kiện Seidman and Seidman ( 1982) ❖ Giữa năm 1970 và 1975, các nhân viên quản trị của Cenco, sau đó cả ban quản trị cao cấp đã dính líu vào một vụ gian lận lớn là thổi phồng giá trị hàng tồn kho của công ty. Điều nãy đã giúp cho công ty vay được tiền với lãi suất thấp hơn và đạt được tiền bồi thường bảo hiểm hỏa hoạn cao hơn mức đáng được hưởng. Sau khi sự gian lận bị phát hiện bởi một nhân viên của Cenco và được báo cáo với SEC ( Securities and Exchange Commission) các cổ đông đã đệ đơn kiện công ty Cenco, ban quản trị của công ty và các kiểm toán viên của công ty Kiểm toán. Công ty kiểm toán đã dàn xếp cho vụ kiện tụng này bằng cách chi ra 3,5 triệu USD. ❖ Năm 1982, Ban quản lý mới của Công ty nhân danh Công ty Cenco đệ đơn kiện lần thứ hai Công ty kiểm toán vì sai phạm hợp đồng, bất cần nghề nghiệp và gian lận. Công ty kiểm toán đã bào chữa là mặc dù Công ty đã nỗ lực cố gắng để phát hiện ra dấu hiệu của sự gian lận nhưng tập t ...