Bài giảng Hệ thống thông tin kế toán P3: Chương 2 - PGS.TS. Trần Phước

Bài giảng Hệ thống thông tin kế toán P3 - Chương 2: Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm soát HTTTKT cung cấp các kiến thức giúp sinh viên có thể hiểu biết khái niệm KSNB, nắm bắt cấu trúc hệ thống KSNB, tìm hiểu các thủ tục kiểm soát hệ thống kế toán trong môi trường xử lý bằng máy. Mời các bạn tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Hệ thống thông tin kế toán P3: Chương 2 - PGS.TS. Trần Phước 26/06/2015 Chương 2: TỔ CHỨC HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ & KIỂM SOÁT HTTTKT Mục tiêu 1 Hiểu biết khái niệm KSNB 2 3 Nắm bắt cấu trúc hệ thống KSNB Tìm hiểu các thủ tục kiểm soát hệ thống kế toán trong môi trường xử lý bằng máy 2 Nội dung 1. Tổng quan kiểm soát nội bộ • Khái niệm KSNB • Cấu trúc hệ thống KSNB • Kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp vừa và nhỏ • Tiếp cận KSNB duới các giác độ khác nhau 2. Các kiểm soát trong môi trường tin học hóa 3 1 26/06/2015 1.1 Khái niệm hệ thống KSNB Kiểm soát nội bộ là một quá trình do ban giám đốc, nhà quản lý và các nhân viên của đơn vị chi phối, được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu: Báo cáo tài chính đáng tin cậy Các luật lệ và qui định được tuân thủ Mọi hoạt động trong đơn vị đều hữu hiệu và hiệu quả. 4 1.2 Cấu trúc hệ thống KSNB Đánh giá rủi ro Giám sát Môi trường kiểm soát Hoạt động kiểm soát Thông tin truyền thông 5 1.2.1. Môi trường kiểm soát Các nhân tố phản ánh sắc thái chung của đơn vị: Nhận thức, quan điểm và thái độ của người quản lý liên quan đến vấn đề kiểm soát Trình độ, nhận thức của nhân viên về KSNB Triết lý quản lý và phong cách hoạt động Cơ cấu tổ chức Phương pháp ủy quyền Khả năng đội ngũ nhân viên Chính sách nguồn nhân lực Sự trung thực và các giá trị đạo đức Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát 6 2 26/06/2015 1.2.2. Đánh giá rủi ro Xác định mục tiêu Rủi ro là những vấn đề làm mục tiêu không đạt được. Nhận diện rủi ro Đánh giá mức độ rủi ro Đánh giá rủi ro là việc nhận dạng và phân tích rủi ro đe dọa các mục tiêu của mình Mức độ rủi ro = Mức X Thiệt hại Xác suất rủi ro Đưa ra các hoạt động quản lý 7 Nhận dạng rủi ro Xác định mục tiêu Thiết lập cơ chế nhận diện rủi ro Đánh giá rủi ro Thiệt hại Xác suất xảy ra Các biện pháp đối phó với rủi ro Tránh né rủi ro Chuyển giao rủi ro Giảm rủi ro Chấp nhận rủi ro 8 1.2.3. Hoạt động kiểm soát Là những chính sách, thủ tục nhằm đảm bảo kiểm soát được các rủi ro HĐKS Phân chia trách nhiệm Kiểm soát thông tin Bảo vệ tài sản Phân tích rà soát 9 3 26/06/2015 a. Phân chia trách nhiệm • Không để một cá nhân nắm tất cả các chức năng của một nghiệp vụ: xét duyệt, thực hiện, bảo quản tài sản và ghi chép, giữ sổ sách kế toán • Không cho phép kiêm nhiệm giữa một số bước công việc 10 VD về kiêm nhiệm rủi ro Coâng vieäc kieâm nhieäm Ruûi ro Thu tieàn vaø theo doõi soå saùch keá toaùn veà nôï phaûi thu Coù theå laáy tieàn sau ñoù che daáu baèng caùch ghi xoùa soå khoaûn nôï phaûi thu, hoaëc buø ñaép baèng khoaûn thu cuûa khaùch haøng khaùc Mua nguyeân vaät lieäu vaø söû duïng cho saûn xuaát Khoâng mua haøng nhöng vaãn thanh toaùn tieàn haøng 11 b. Kiểm soát thông tin Kiểm tra độc lập Kiểm tra quá trình xử lý Ủy quyền xét duyệt 12 4 26/06/2015 b.1.Kiểm tra độc lập Hoạt động kiểm tra được thực hiện bởi người khác không thực hiện nghiệp vụ để nâng cao tính khách quan. Kiểm tra trước khi nghiệp vụ diễn ra. Kiểm tra sau khi nghiệp vụ xảy ra Phương pháp Đối chiếu 2 nguồn ghi chép độc lập Đối chiếu thực tế và sổ sách Kiểm tra ghi sổ kép 13 b.2.Ủy quyền và xét duyệt Ủy quyền là việc trao quyền cho một cá nhân hoặc một bộ phận Ủy quyền chung bằng chính sách Đưa ra chính sách chung bao gồm các điều kiện cho phép thực hiện nghiệp vụ. Xét duyệt cụ thể (Uỷ quyền từng trường hợp cụ thể) Xét duyệt từng trường hợp cụ thể, không có chính sách chung. Việc Ủy quyền nên bằng văn bản 14 UÛY QUYEÀN BAÈNG CHÍNH SAÙCH Phoøng kinh doanh ñöôïc quyeàn xeùt duyeät baùn chòu theo chính saùch vôùi: Caùc hoaù ñôn döôùi 10 trieäu ñoàng Caùc ñaïi lyù coù möùc dö nôï döôùi 100 trieäu ñoàng XEÙT DUYEÄT CUÏ THEÅ Phoù Toång giaùm ñoác xeùt duyeät töøng tröôøng hôïp cuï theå : Caùc hoaù ñôn baùn chòu treân 10 trieäu Caùc ñaïi lyù ñaõ coù dö nôï vöôït möùc 100 trieäu 15 5  ...