Bài giảng học Thuế giá trị gia tăng

Thuế doanh thu được sử dụng trước khi thuế giá trị gia tăng ra đời. Thuế doanh thu là loại thuế gián đơn giản, dễ quản lý.• 2.000 đ tiền thuế doanh thu đã lập đi lập lại nhiều lần.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng học Thuế giá trị gia tăng Thueá doanh thu ñöôïc söû duïng tröôùc C.F Von Siemens Maurice Lauré (1917 - 2001) (1872 – 1941) khi thueá giaù trò gia taêng ra ñôøi. Thueá doanh thu laø loaïi thueá giaùn ñôn giaûn, deã quaûn lyù. Thueá doanh thu döïa treân Gia ùnguyeân baùn: taéc : “Coù doanh Gia thuùseõ ù n : thueá doanh1 thu”. b a thu 5 0 . 0 0 0 ñ /a ù o 1 0 0 . 0 0 0 ñ /a ù o Th u e á DT = 1 5 0 . 0 0 0 x 2 % Xeùt VD sau: = 3 .0 0 0 ñ AÙo sô mi Xí n g h ie ä p S ie â u t h ò Ng ö ô ø i Tie â u d u ø n may = 100.000x2% + 50.000x2% = 3.000 = 2.000 + 1.000 = 3.000 Th u e á DT = 1 0 0 . 0 0 0 x 2 % THUEÁ GIAÙ TRÒ GIA TAÊNG • 2.000 ñ tieàn thueá doanh thu ñaõ laäp ñi laäp laïi nhieàu laàn. • Cuøng moät loaïi thueá vaø cuøng moät loaïi haøng hoùa laëp ñi laëp laïi nhieàu laàn ñöa ñeán hieän töôïng “thueá bò truøng laép”. Ñaây chính laø nhöôïc ñieåm lôùn nhaát cuûa thueá doanh thu. • Ngoaøi ra, neáu sieâu thò mua haøng baùn loã haøng hoùa nhö sau: • Giaù mua: 100.000 ñ/aùo, giaù baùn 90.000 ñ/aùo thì sieâu thò vaãn coù doanh thu 90.000 ñ/aùo. • Thueá doanh thu = 90.000x2% = 1.800 THUEÁ GIAÙ TRÒ GIA TAÊNG Thueá GTGT ñaõ ra ñôøi töø nhu caàu veà moät loaïi thueá giaùn thu coù khaû naêng haïn cheá nhöõng nhöôïc ñieåm cuûa thueá doanh thu. Haàu heát caùc quoác gia treân theá giôùi hieän nay ñang aùp duïng thueá GTGT. Tuy nhieân,DoanhMyõ thu neàn kinh teá soá moät theá giôùi vaãn söû duïngBaùnthueá buoân Doanh thu doanh thu chöù khoâng aùp Baùn duïngleû thueá giaù trò gia Xí n g h ie ä p S ie â u t h ò taêng. Ng ö ô ø i Tie â u d u ø n Ma y m a ë c100.000 150.000 Hong Kong thueá GST (goods and service tax) laø Khoâng thu Thu thueá 0%. Thueá DT DT baùn leû = 150.000x2% Baùn buoân = 3.000 KHAÙI NIEÄM Thueá giaù trò gia taêng laø moät loaïi thueá giaùn thu tính treân phaàn giaù trò taêng theâm cuûa taát caû haøng hoùa, dòch vuï phaùt sinh trong quaù trình töø saûn xuaát, löu thoâng cho tôùi tieâu duøng. Thueá GTGT coù phaïm vi ñaùnh thueá raát roäng. Ñoái töôïng chòu thueá giaù trò gia taêng bao goàm taát caû caùc haøng hoùa, dòch vuï ñöôïc söû duïng vaøo caùc muïc ñích nhö sau: Saûn xuaát ÑOÁI TÖÔÏNG NOÄP THUEÁ Saûn xuaát oå chöùc, caù nhaân Haøng hoùa thöông maïi oå chöùc, caù nhaân Dòch vuï Kinh doanh oå chöùc, caù nhaân Haøng hoùa, dòch vu Nhaäp khaåu Thueá TTÑB thì khaâu thöông maïi khoâng phaûi noäp thueá TTÑB, nhöng thueá GTGT thì khaâu thöông maïi vaãn phaûi PHAÂN BIEÄT KHAÙI NIEÄM Phaân bieät 3 khaùi nieäm: Khoâng chòu thueá Thueá suaát 0% Mieãn thueá PHAÂN BIEÄT KHAÙI NIEÄM Khoâng chòu thueá: -Laø ñoái töôïng naèm ngoaøi quy ñònh cuûa luaät, khoâng chòu söï chi phoái cuûa caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa luaät. -Caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa luaät khoâng aùp duïng cho caùc ñoái töôïng khoâng thuoäc dieän chòu thueá. -Coâng thöùc, phöông phaùp tính thueá chæ daønh cho caùc ñoái töôïng chòu thueá chöù khoâng daønh cho caùc ñoái töôïng khoâng chòu thueá. -Khoâng coù coâng thöùc vaø phöông phaùp tính thueá neân soá thueá phaûi noäp laø con soá khoâng theå xaùc ñònh ñöôïc ∞. PHAÂN BIEÄT KHAÙI NIEÄM Thueá suaát 0%: -Laø ñoái töôïng naèm trong quy ñònh cuûa luaät, hoaøn toaøn chòu söï chi phoái cuûa caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa luaät. -Caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa luaät seõ aùp duïng cho caùc ñoái töôïng thuoäc dieän chòu thueá suaát 0%. -Coâng thöùc, phöông phaùp tính thueá vaãn daønh cho caùc ñoái töôïng chòu thueá suaát 0%. -Coù coâng thöùc vaø phöông phaùp tính thueá nhöng möùc thueá suaát 0% neân soá thueá phaûi noäp laø 0 ñoàng. PHAÂN BIEÄT KHAÙI NIEÄM Mieãn thueá: -Laø ñoái töôïng naèm trong quy ñònh cuûa luaät, hoaøn toaøn chòu söï chi phoái cuûa caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa luaät. -Caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa luaät seõ aùp duïng cho caùc ñoái töôïng thuoäc dieän mieãn thueá. -Coâng thöùc, phöông phaùp tính thueá vaãn daønh cho caùc ñoái töôïng thuoäc dieän mieãn thueá. -Coù coâng thöùc vaø phöông phaùp tính thueá neân soá thueá phaûi noäp laø con soá xaùc ñònh ñöôïc chöù khoâng phaûi laø khoâng xaùc ñònh ñöôïc PHAÂN BIEÄT KHAÙI NIEÄM Baùn ra Mua vaøo DN A: Khoâng chòu thueá Chòu thueá ∞ - 100 = ∞ DN B: Thueá suaát 0% Chòu thueá 0 - 100 = - 100 DN A: thueá ñaàu ra laø ∞ neân khoâng theå tröø thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc vì keát quaû vaãn laø ∞. DN A seõ khoâng ñöôïc khaáu tröø thueá GTGT ñaàu vaøo ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG THUOÄC DIEÄN CHÒU THUEÁ - 26 nhoùm haøng hoùa, dòch vuï khoâng thuoäc dieän chòu thueá giaù trò gia taêng (xem giaùo trình thueá) •Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng không được khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế PHÖÔNG PHAÙP TÍNH THUEÁ GIAÙ TRÒ GIA TAÊNG • PHÖÔNG PHAÙP KHAÁU TRÖØ: • A. ÑOÁ ...