Bài giảng Kế toán doanh nghiệp: Chương 7 - Ths. Cồ Thị Thanh Hương

Chương 7 Kế toán thuế TNDN và xác định kết quả kinh doanh thuộc bài giảng kế toán doanh nghiệp, cùng nắm kiến thức trong chương này thông qua việc tìm hiểu các nội dung chính sau: những vấn đề chung, kế toán chi phí thuế thu nhập hiện hành, kế toán chi phí thuế thu nhập hoãn lại, kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán doanh nghiệp: Chương 7 - Ths. Cồ Thị Thanh Hương KTDN 2 – Chương 14 N i dung Nh ng v n chung CHƯƠNG 7 K toán chi phí thu TNDN hi n hành K toán chi phí thu TNDN hoãn l i K toán xác nh k t qu ho t ng kinh doanh K TOÁN THU TNDN VÀ XÁC NH K T QU KINH DOANH (BUSINESS INCOME TAX CHARGE AND EVALUATION OF BUSINESS RESULTS) 2 Quan i m ngày xưa Nh ng v n chung - Quan i m xưa và nay Trư c ây BÁO CÁO K T QU - Các phương pháp tính thu hi n nay - Khác bi t gi a s li u k toán và s li u tính thu H KD là m t t t y u G n như: => K toán xa d n v i thu - Ghi nh n và n p thu thu nh p doanh nghi p Thu nh p ch u thu LN trư c thu LN trư c thu x Thu su t Thu TNDN LN sau thu 3 4 Ngày nay … Các phương pháp tính thu TNDN T 2004 n nay PP thu TNDN ph i n p: PP nh hư ng c a thu : (Tax - payable method) (Tax - effect method) - Thu TNDN là công c - Thu TNDN là chi phí. T KHAI QUY T BÁO CÁO K T QU phân ph i thu nh p. - Báo cáo KQKD trình bày chi H KD phí thu TNDN. TOÁN THU TNDN - Thu TNDN ph i n p ư c trình bày trên KQKD. - LN sau thu = LN k toán – LN k toán CP thu TNDN LN trư c thu - LN sau thu = LN k toán – Chênh l ch => Phù h p hơn: CP Thu TNDN thu TNDN ph i n p Thu nh p ch u thu Ph n ánh nh hư ng c a LN sau thu => H n ch thu trong hi n t i và Thu TNDN tương lai. 5 6 Th.S C Th Thanh Hương 1 KTDN 2 – Chương 14 Khác bi t gi a thu và k toán Chênh l ch k toán - thu Khác bi t gi a l i nhu n k toán và thu Doanh thu Doanh thu nh p ch u thu : Thu nhaäp Thu nhaäp theo keá toaùn theo luaät thueá Dư i góc Báo cáo KQH KD Khác bi t v doanh thu Chi phí Chi phí Khác bi t v chi phí theo keá toaùn ư c tr Dư i góc B ng cân i k toán Tài s n N ph i tr LN keá toaùn Thu nhaäp chòu thueá 7 8 Ghi nh n và n p thu TNDN Ghi nh n và n p thu TNDN (1) Hàng quý xác nh thu TNDN t m ph i n p (TK 3334) (4) Trư ng h p phát hi n sai sót không tr ng y u tính vào chi phí thu TNDN hi n hành (TK 8211) c a quý ó. c a các năm trư c liên quan n kho n thu thu (2) Cu i năm tài chính xác nh s thu TNDN th c t ph i nh p doanh nghi p ph i n p c a các năm trư c, n p (TK 3334) trong năm ư c ghi nh n là chi phí thu doanh nghi p ư c h ch toán tăng (ho c gi m) TNDN hi n hành trong Báo cáo KQH KD c a năm ó. s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p c a các năm trư c vào chi phí thu thu nh p hi n hành (3) N u s t m ph i n p > S thu th c t ph i n p c a năm phát hi n sai sót. => Chênh l ch ghi gi m chi phí thu TNDN hi n hành và ghi gi m s thu TNDN ph i n p. N u s t m ph i n p < S thu th c t ph i n p => Chê ...