Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 7: Kế toán nguồn kinh phí khác và chi khác

Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 7: Kế toán nguồn kinh phí khác và chi khác trình bày các nội dung chính sau: Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí quản lý chung, chi phí trả trước.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 7: Kế toán nguồn kinh phí khác và chi khác CHƯƠNG 7KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ KHÁC VÀ CHI KHÁC NỘI DUNG Các quỹ Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản Chi phí quản lý chung Chi phí trả trướcGV. Đậu Thị Kim Thoa 184 kế toán Hành chính sự nghiệp 7.2 Kế toán trích lập và sử dụng các quỹ Các quỹ được hình thành từ chênh lệch thu > chi của hoạt động SXKD, hoạt động theo ĐĐH của NN và từ các khoản khác theo quy định Các quỹ của đơn vị HCSN bao gồm: - Quỹ khen thưởng - Quỹ phúc lợi - Quỹ ổn định thu nhập - Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệpGV. Đậu Thị Kim Thoa 185 kế toán Hành chính sự nghiệp Tài khoản sử dụng TK 431- Các quỹ - TK 4311- Quỹ khen thưởng - TK 4312- Quỹ phúc lợi - TK 4313- Quỹ ổn định thu nhập - TK 4314- Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệpGV. Đậu Thị Kim Thoa 186 kế toán Hành chính sự nghiệp Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 431 TK 661,421,342,5118TK 334, 111,112,312,331 TK 431 Trích lập các quỹ Chi tiêu các quỹ TK 441 TK 111,112 Bổ sung nguồn KPXDCB Quỹ KT,PL do bên ngoài tài trợ Từ quỹ PTHĐSN TK 411,466 TK 631 K/C nguồn khi mua TSCĐ sử dụng Trích KH TSCĐ thuộc cho các hoạt động bằng các quỹ nguồn NSNN dùng cho SXKD TK 2413 Nếu được bổ sung quỹ PTHĐSN SCL TSCĐ hoàn thành bằng quỹ PL dùng cho hđ PL TK342,111,112 Phải nộp/nộp ngay cho cấp trên/cấp dưới GV. Đậu Thị Kim Thoa 187 kế toán Hành chính sự nghiệp7.3 Kế toán nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản Nguồn kinh phí đầu tư XDCB dùng để mua sắm TSCĐ, xây dựng các công trình Nguồn hình thành: - NSNN cấp/ cấp trên cấp - Bổ sung từ các khoản thu của đơn vị - Được viện trợ, tài trợ, biếu tặng Các khoản viện trợ không hoàn lại chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NS thì không được ghi tăng nguồn kinh phí. Đồng thời không được duyệt quyết toán NS các khoản chi Khi XD hoàn thành phải bàn giao TS đưa vào sử dụng và quyết toán kinh phí ĐTXDCBGV. Đậu Thị Kim Thoa 188 kế toán Hành chính sự nghiệp Tài khoản sử dụng TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản - TK 4411- Nguồn kinh phí do NS cấp - TK 4412- Nguồn kinh phí viện trợ - TK 4418- Nguồn khác TK 0092- Dự toán chi đầu tư xây dựng cơ bảnGV. Đậu Thị Kim Thoa 189 kế toán Hành chính sự nghiệp Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 441 TK 241 TK 441 TK 111,112,152… Các khoản chi phí ĐTXDCB Nhận kinh phí NSNN cấp bằng tiền, được duyệt bỏ hiện vật/ viện trợ đã có ct ghi thu- ghi chi TK 466 K/C tăng nguồn hình thành TSCĐ TK 521 Có ct ghi thu Nhận viện trợTK 111,112 ghi chi nhưng chưa có ct ghi thu-ghi chi Trả lại NSNN/nộp cấp trên Rút dự toán chi đầu tư XDCB TK 336 Nhận KPĐTXDCB trả tạm ứng KB Lưu ý TK 0092 được giao Rút TK 341 dự toán dự toán Cấp KPĐTXDCB cho cấp dưới GV. Đậu Thị Kim Thoa 190 kế toán Hành chính sự nghiệp 7.4 Kế toán chi phí trả trước CP trả trước là khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng không thể tính hết vào chi hoạt động, CP SXKD, chi theo ĐĐH của Nhà nước mà phải tính vào hai hay nhiều kỳ kế toán. Trường hợp phát sinh: Xuất CCDC sử dụng với khối lượng nhiều, giá trị lớn và sử dụng cho nhiều năm CP sửa chữa lớn TSCĐ Trả trước tiền thuê TSCĐ cho nhiều năm CP mua bảo hiểm… TK sử dụng: TK 643- Chi phí trả trước=> Lưu ý: TK này có thể có số dư bên Nợ- phản ánh chi phí trả trước chưa phân bổGV. Đậu Thị Kim Thoa 191 kế toán Hành chính sự nghiệp Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 643TK 111,112,331,2413.. TK 643 Phát sinh chi phí trả trước TK 661,631,635 Phân bổ CP trả trước TK 152,153 Nếu VAT khấu trừ TK 152,153 TK 005 XK VL, CCDC sử dụng CCDC xuất sử dụng GV. Đậu Thị Kim Thoa 192 kế toán Hành chính sự nghiệp 7.5 Kế toán chi phí quản lý chung Chi phí quản lý chung bao gồm các chi phí quản lý liên quan đồng thời đến các hoạt động HCSN, SXKD, và các hoạt động khác. K ...