Bài giảng Kế toán ngân hàng: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Lương Xuân Minh (p6)

Phần 6 bài giảng "Kế toán ngân hàng - Kế toán nghiệp vụ huy động vốn" cung cấp cho người học các kiến thức về "Phát hành giấy tờ có giá". Đây là một tài liệu hữu ích dành cho các bạn sinh viên ngành Kế toán và những ai quan tâm dùng làm tài liệu học tập và nghiên cứu.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán ngân hàng: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Lương Xuân Minh (p6) 06-Nov-19 Kế toán nghiệp vụ HUY ĐỘNG VỐN PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ MINHLX@BUH.EDU.VN 1 1 Giấy tờ có giá  Văn bản pháp luật: Thông tư 34_2013_TT-NHNN_Quy chế phát hành GTCG trong nước của các TCTD  Giấy tờ có giá bao gồm: ◦ Kỳ phiếu, ◦ Tín phiếu, ◦ Chứng chỉ tiền gửi (ngắn hạn, dài hạn) ◦ Trái phiếu MINHLX@BUH.EDU.VN 2 2 Các hình thức phát hành 1 2 3 Phát hành Phát hành có Phát hành có ngang giá chiết khấu phụ trội Giá phát hành Giá phát hành Giá phát hành = Mệnh giá < Mệnh giá > Mệnh giá Giá trị CK/PT được phân bổ dần vào Chi phí trả lãi phát hành GTCG cho từng kỳ kế toán trong suốt thời hạn của GTCG. MINHLX@BUH.EDU.VN 3 3 1 06-Nov-19 Tài khoản sử dụng TK 43- TCTD phát hành GTCG - Mệnh giá GTCG (SH 431) - Chiết khấu GTCG (SH 432) - Phụ trội GTCG (SH 433) TK 803- Trả lãi phát hành GTCG TK 492- Lãi phải trả về PH GTCG TK 388- Chi phí chờ phân bổ MINHLX@BUH.EDU.VN 4 4 Nội dung, kết cấu tài khoản 431- Mệnh giá GTCG TK 431- Mệnh giá GTCG • Thanh toán GTCG • Phát hành đến hạn GTCG Số dư: TK này luôn luôn phản ánh mệnh giá giấy tờ có giá MINHLX@BUH.EDU.VN 5 5 Nội dung, kết cấu tài khoản 432- Chiết khấu GTCG TK 432- Chiết khấu GTCG • Giá trị chiết khấu • Giá trị chiết khấu khi ngân hàng phát được phân bổ vào chi hành có chiết khấu phí trong kỳ Số dư: Đặc điểm của tài khoản này??? MINHLX@BUH.EDU.VN 6 6 2 06-Nov-19 Nội dung, kết cấu tài khoản 433- Phụ trội GTCG TK433- Phụ trội GTCG • Giá trị phụ trội • Giá trị phụ trội khi được phân bổ vào ngân hàng phát hành chi phí trong kỳ có phụ trội Số dư: Tính chất của tài khoản này MINHLX@BUH.EDU.VN 7 7 Phương pháp kế toán 1. Phát hành GTCG loại trả lãi sau ◦ 1.1. Phát hành ngang giá ◦ 1.2. Phát hành có chiết khấu ◦ 1.3. Phát hành có phụ trội 2. PH GTCG loại trả lãi định kỳ 3. PH GTCG loại trả lãi trước ◦ 2.1. Phát hành ngang giá ◦ 3.1. Phát hành ngang giá ◦ 2.2. Phát hành có chiết khấu ◦ 3.2. Phát hành có chiết khấu ◦ 2.3. Phát hành có phụ trội ◦ 3.3. Phát hành có phụ trội MINHLX@BUH.EDU.VN 8 8 Phương pháp kế toán trường hợp 1.1 KHI PHÁT KHI ĐẾN HÀNH HẠN Giá bán = MG Dự Thanh BT 1 chi toán lãi cho KH BT 2 Chi gốc, chi lãi BT 3 MINHLX@BUH.EDU.VN 9 9 3 06-Nov-19 Phương pháp kế toán PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ- NGANG GIÁ Khi phát hành: - Tại ngày đến hạn, tất toán: Nợ TK T/hợp Nợ TK 431 Có TK 431 Có TK T/hợp - Định kỳ, dự ...