Bài giảng Kế toán Ngân hàng thương mại: Bài 2 - ThS. Nguyễn Thị Ngọc Diệp (Phần 2)

"Bài giảng Kế toán Ngân hàng thương mại - Bài 2: Kế toán nhận tiền gửi và phát hành giấy tờ có giá" trình bày cấu trúc nguồn vốn của ngân hàng thương mại; đặc điểm của giấy tờ có giá; cấu trúc của các tài khoản sử dụng trong hạch toán giấy tờ có giá; quy trình kế toán giấy tờ có giá.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán Ngân hàng thương mại: Bài 2 - ThS. Nguyễn Thị Ngọc Diệp (Phần 2) BÀI 2 KẾ TOÁN NHẬN TIỀN GỬI VÀ PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ (Phần 2) ThS. Nguyễn Thị Ngọc Diệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0015108226 1 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG Mua giấy nợ ngân hàng có khác với gửi tiết kiệm tại ngân hàng? Ngày 13/10/2014, Ông Trương Đình Hùng đến ngân hàng thanh toán 100 kỳ phiếu, mệnh giá 1 triệu đồng, kỳ hạn 9 tháng, ngày phát hành 25/12/2013, lãi suất 0,7%/tháng. Biết ngân hàng trả lãi cuối kỳ. Sau khi nhận toàn bộ tiền, ông Hùng thấy số tiền mình nhận được không giống như số tiền mình đã nhẩm tính trước. Ông liền thắc mắc với giao dịch viên và được giao dịch viên giải đáp tận tình. Để giải đáp được cho khách hàng về vấn đề này, giao dịch viên phải hiểu được: 1. Đặc điểm của giấy tờ có giá (giấy nợ) và quy trình kế toán giấy tờ có giá? 2. Cách tính lãi, trả lãi đối với giấy tờ có giá? v1.0015108226 2 MỤC TIÊU • Nắm được cấu trúc nguồn vốn của ngân hàng thương mại. • Hiểu được đặc điểm của giấy tờ có giá. • Hiểu được nội dung, cấu trúc của các tài khoản sử dụng trong hạch toán giấy tờ có giá. • Hiểu được quy trình kế toán giấy tờ có giá. • Hiểu và làm được các ví dụ về kế toán giấy tờ có giá. v1.0015108226 3 NỘI DUNG Những vấn đề chung về nghiệp vụ huy động vốn của ngân hàng thương mại Chứng từ và tài khoản sử dụng Quy trình kế toán giấy tờ có giá v1.0015108226 4 1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1. Cấu trúc nguồn vốn của ngân hàng thương mại 1.2. Đặc điểm của giấy tờ có giá 1.3. Nguyên tắc kế toán v1.0015108226 5 1.1. CẤU TRÚC NGUỒN VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Vốn chủ sở hữu Vốn nợ Vốn Nhận tiền gửi Quỹ Phát hành giấy nợ Khác Đi vay Nhận tài trợ, ủy thác Khác v1.0015108226 6 1.2. ĐẶC ĐIỂM CỦA GIẤY TỜ CÓ GIÁ (GIẤY NỢ) • Giấy tờ có giá bao gồm:  Ngắn hạn: Kỳ phiếu, Chứng chỉ tiền gửi.  Dài hạn: Trái phiếu. • Đặc điểm:  Là loại vốn nợ chỉ có 1 kỳ hạn.  Lãi không được nhập vào gốc.  Phần lớn các ngân hàng thương mại chỉ giữ hộ tiền khi khách hàng không đến thanh toán vào ngày đáo hạn.  Nếu thanh toán trước hạn, ngân hàng thương mại sẽ thực hiện nghiệp vụ chiết khấu giấy tờ có giá đó.  Ngân hàng tính lãi giấy tờ có giá giống như tính lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn. v1.0015108226 7 1.2. ĐẶC ĐIỂM CỦA GIẤY TỜ CÓ GIÁ (GIẤY NỢ) (tiếp theo) • Cùng với nguồn tiền gửi tạo nên nguồn vốn huy động cho ngân hàng thương mại. • Phát hành theo đợt chứ không thường xuyên liên tục như huy động tiền gửi. • Tính linh hoạt cũng như sinh lời của giấy tờ có giá kém hơn so với tiền gửi nên thông thường lãi suất của giấy tờ có giá cao hơn so với lãi suất của tiền gửi. • Ngân hàng thương mại có thể có 3 phương thức phát hành giấy tờ có giá: phát hành ngang giá, phát hành có chiết khấu, phát hành có phụ trội. Tuy nhiên trên thực tế chủ yếu vẫn là phát hành ngang giá. • Có 2 hình thức trả lãi: trả lãi trước (trả lãi ngay tại thời điểm phát hành); trả lãi sau (trả lãi nhiều lần trong kỳ, trả lãi một lần vào cuối kỳ). v1.0015108226 8 1.3. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN Dồn tích (Dự thu – dự chi/ dự thu – dự trả) Doanh thu và Chi phí được ghi nhận tại • Thời điểm phát sinh. • Thời điểm có thu, chi bằng tiền. v1.0015108226 9 2. CHỨNG TỪ VÀ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 2.1. Chứng từ 2.2. Tài khoản v1.0015108226 10 2.1. CHỨNG TỪ • Giấy nộp tiền. • Phiếu thu/Phiếu chi. • Phiếu tính lãi, phiếu chuyển khoản. • Giấy nợ ngân hàng: kỳ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi. v1.0015108226 11 2.2. TÀI KHOẢN • Tiền mặt. • Phát hành giấy tờ có giá: mệnh giá 431. • Lãi ...