Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại: Chương 2 - Lê Việt Thủy

Chương 2 Kế toán nhận tiền gửi và phát hành giấy tờ có giá, nội dung kiến thức trong chương này gồm: Những vấn đề chung về nguồn vốn của ngân hàng thương mại, kế toán nhận tiền gửi, kế toán phát hành giấy tờ có giá.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại: Chương 2 - Lê Việt Thủy CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NHẬN TIỀN GỬI VÀ PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ Cơ sở pháp lý: LuậtKế toán (Điều 9-12) CMKTVN số 16 “Chi phí đi vay” QĐ 479/2004/QĐ-NHNN1 Chương 2: Kế toán nhận tiền gửi và phát hành giấy tờ có giá  2.1. Những vấn đề chung về nguồn vốn của NHTM 2.1.1. Cấu trúc nguồn vốn 2.1.2. Nguyên tắc kế toán  2.2. Kế toán nhận tiền gửi 2.2.1. Tài khoản 2.2.2. Chứng từ 2.2.3. Quy trình kế toán  2.3. Kế toán phát hành giấy tờ có giá 2.3.1. Tài khoản 2.3.2. Chứng từ2 2.3.3. Quy trình kế toán 2.1.1. Cấu trúc nguồn vốn Vốn chủ sở hữu Vốn nợ  Vốn Nhận tiền gửi  Quỹ Phát hành giấy nợ  Khác (GTCG) Đi vay Nhận tài trợ, uỷ thác Khác3 Vốn chủ sở hữu Vốn Quỹ dự phòng tài chính Vốn điều lệ Quỹ khác Vốn ĐTXDCB, mua sắm TSCĐ Thặng dư vốn cổ phần Khác Cổ phiếu quỹ Quỹ khen thưởng, phúc lợi Khác Chênh lệch tỷ giá HĐ, Quỹ VBĐQ Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ Chênh lệch đánh giá lại tài Quỹ ĐTPT sản Lợi nhuận/Kết quả kinh4 doanh Vốn nợ  Nhận tiền gửi  Từ KBNN  TCTD khác  Khách hàng: cá nhân, DN  Phát hành giấy nợ  Đi vay  NHNN  TCTD khác  Nhận tài trợ, uỷ thác  Khác5 2.1.2. Nguyên tắc kế toán  Dồn tích (Dự thu-dự chi/dự thu-dự trả) – Doanh thu và Chi phí được ghi nhận tại  Thời điểm phát sinh O Thời điểm có thu, chi bằng tiền6Ý nghĩa nghiệp vụ huy động vốn – Vốn huy động là nguồn vốn chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn – Có ý nghĩa quyết định tới sự tồn tại và phát triển của NH Muốn huy động vốn các NHTM cần thực hiện tốt – Lãi suất huy động hợp lý – Thủ tục đơn giản, thuận tiện, nhanh chóng, an toàn – Có nhiều sản phẩm dựa trên nền tảng CNTT hiện đại – Mở rộng mạng lưới hợp lý – Thái độ, phong cách giao dịch của cán bộ ngân hàng – Tuyên truyền quảng bá sản phẩm – Xây dựng hình ảnh ngân hàng – Tham gia bảo hiểm tiền gửi Vốn huy động  Tiền gửi thanh toán: không kỳ hạn, có kỳ hạn. – Mục đích #: Lãi suất #: – K/h theo dõi TK qua giấy báo nợ, giấy báo có  Tiền gửi tiết kiệm: không kỳ hạn, có kỳ hạn. – Mục đích #: Lãi suất #: – K/h theo dõi TK qua sổ tiết kiệm8 2.2. Kế toán nhận tiền gửi  Tài khoản – Tiền mặt – Tiền gửi của khách hàng – Lãi phải trả cho tiền gửi – Chi phí trả lãi – Thanh toán  Chứng từ – Giấy nộp tiền/Giấy lĩnh tiền – Phiếu thu/Phiếu chi – Phiếu tính lãi, phiếu chuyển khoản – Sổ/thẻ tiết kiệm  Quy trình kế toán – Tiền gửi thanh toán9 – Tiền gửi tiết kiệm TK Tiền mặt VND - 1011  Phản ánh thu chi, tồn quỹ tiền mặt tại quỹ của đơn vị NH  Bên Nợ: Số tiền mặt NH nhận vào quỹ  Bên Có: Số tiền mặt NH trả ra  Dư Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ10 TK Tiền gửi của khách hàng - 42  Phản ánh nguồn vốn tiền gửi huy động được từ các đối tượng khách hàng  Bên Có: số tiền khách hàng gửi vào NH  Bên Nợ: số tiền khách hàng lấy ra  Dư Có: Số tiền khách hàng hiện còn gửi  Trường hợp thấu chi: TK có thể dư Nợ với mức dư nợ cao nhất là hạn mức thấu chi đã được thoả thuận11 TK Lãi phải trả cho tiền gửi - 491  Phản ánh lãi dồn tích trên tài khoản tiền gửi mà NH phải trả, đã được hạch toán vào CP trong kỳ nhưng NH chưa trả cho khách  Bên Có: số lãi phải trả dồn tích  Bên Nợ: số lãi đã trả  Dư Có: số lãi phải trả dồn tích chưa thanh toán cho khách hàng12 TK Chi phí trả lãi tiền gửi 801  Phản ánh chi phí NH trả lãi cho các nguồn tiền gửi  Bên Nợ: chi phí trả lãi phát sinh  Bên Có: – khoản giảm trừ chi phí đã phát sinh [thoái chi lãi] – Kết chuyển chi phí xác định lợi nhuận / kết quả kinh doanh  Dư Nợ: số chi phí trả lãi đã phát sinh trong kỳ13 TK trong thanh toán  Thanh toán bù trừ 5012  Thanh toán điều chuyển vốn giữa các chi ...