Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 3: Kế toán nghiệp vụ tín dụng

Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 3: Kế toán nghiệp vụ tín dụng. Chương này cung cấp cho học viên những kiến thức về: một số vấn đề cơ bản trong nghiệp vụ tín dụng; kế toán nghiệp vụ cho vay; kế toán nghiệp vụ bảo lãnh; kế toán nghiệp vụ cho thuê tài chính; kế toán phòng ngừa rủi ro tín dụng;... Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 3: Kế toán nghiệp vụ tín dụng Chương 3 Kế toán nghiệp vụ tín dụng 3.1. Một số vấn đề cơ bản về nghiệp vụ tín dụng 3.2. Kế toán nghiệp vụ cho vay 3.3. Kế toán nghiệp vụ bảo lãnh 3.4. Kế toán nghiệp vụ cho thuê tài chính 3.5. Kế toán phòng ngừa rủi ro tín dụng Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 56 3.1. Một số vấn đề cơ bản về nghiệp vụ tín dụng Khái niệm Ý nghĩa Là giao dịch tài sản giữa Sinh lời nhất NH- Bên đi vay Bên đi vay hoàn trả gốc và lãi sau thời gian nhất Cầu nối về vốn định Kiểm soát cung tiền Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 57 3.1. Một số vấn đề cơ bản về nghiệp vụ TD 3.1.2. Nguyên tắc cấp 3.1.3.Phương TD thức cấp TD Sử dụng đúng Cho vay mục đích Hoàn trả đúng Cho thuê TC hạn, đủ gốc và lãi Bảo lãnh Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 58 Cho thuê tài chính Khái niệm Đặc điểm • Là tín dụng trung và • Thời gian thuê dài hạn, trong đó theo • Kết thúc hợp đồng đơn đặt hàng của • Tính khấu hao khách hàng, NH sẽ • Trả tiền thuê mua TS về cho thuê và cuối hợp đồng khách • Xác định lãi suất hàng có thể mua lại TS theo giá thoả thuận trong HĐ thuê. Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 59 Bảo lãnh Đồng bảo Bảo lãnh lãnh Là cam kết bằng văn bản của Là hình thức nhiều TCTD với bên nhận bảo lãnh về TCTD cùng tham gia bảo thực hiện nghĩa vụ thay cho lãnh với một khách khách hàng khi KH không thực hàng hiện được nghĩa vụ đã cam kết với bên nhận bảo lãnh. Khách hàng phải nhận và trả nợ cho TCTD số tiền đã trả thay Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 60 3.2. Kế toán nghiệp vụ cho vay 3.2.2.Phương pháp kế 3.2.1.Nguyên tắc kế toán toán Lãi cho vay: VAS14 Chứng từ kế toán Nguyên tắc kế toán: Cơ Tài khoản kế toán sở dồn tích, thận trọng Trích lập dự phòng theo Báo cáo KT,TC VAS và qui định của TCTD Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 61 Chứng từ kế toán  Chứng từ gốc: Đơn xin vay, Hợp đồng tín dụng, khác… Chứng từ ghi sổ:  Chứng từ cho vay: Giấy lĩnh ền, séc, UNC…  Chứng từ thu nợ: UNC, Giấy nộp tiền, Phiếu chuyển khoản , bảng kê nh lãi hàng tháng… Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 62 Tài khoản kế toán Tài khoản chủ yếu: TK 21 – Cho vay các TCKT và CN trong nước – 211- Cho vay ngắn hạn VND – 212- Cho vay trung hạn VND – 213- Cho vay dài hạn VND – 219- Dự phòng phải thu khó đòi Tài khoản liên quan: - TK 394 – Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng - TK 70 – Thu từ hoạt động tín dụng -TK 882 – Chi dự phòng rủi ro -TK 94 – Lãi cho vay chưa thu được -TK 97 – Nợ khó đòi đã xử lý - TK 994 – Tài sản, GTCG của KH đưa thế chấp, cầm cố và chiết khấu,tái chiết khấu Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 63 Tài khoản kế toán TK 394 TK 21 - Số tiền - Số tiền Số tiền lãi Số tiền lãi thu nợ từ cho vay đối phải thu tính khách hàng KH với KH trong kỳ đã trả. - Số tiền - Số tiền chuyển nhóm chuyển nhóm Số lãi phải thu nợ thích hợp. nợ thích hợp. chưa được Số tiền KH thanh toán nợ TCTD đến CK đến CK Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 64 Sơ đồ kế toán cho vay từng lần TK 1011, 4211, TK 702 TK 21 (2b) (1b) TK 994 TK 3941 (2a) (1a) (4b) (3) (4a) Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 65 Kế toán cho vay từng lần Xử lý khi không thu ...