Bài giảng Kế toán Ngân hàng thương mại: Chương 8 - Nguyễn Quỳnh Hương

Trong chương này sẽ trình bày đến người học về kế toán thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của ngân hàng thương mại. Chương này gồm có 3 nội dung chính, đó là: Kế toán các khoản thu nhập, kế toán các khoản chi phí, kế toán kết quả hoạt động kinh doanh. Mời các bạn cùng tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán Ngân hàng thương mại: Chương 8 - Nguyễn Quỳnh Hương 10/09/2010 Chương 8: Kế toán thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của NHTM I. Kế toán các khoản thu nhập 1.Nội dung các khoản thu nhập 2. Hạch toán các khoản thu nhập II. Kế toán các khoản chi phí 1.Nội dung các khoản chi phí 2.Hạch toán các khoản chi phí III. Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh 1. Khái quát cơ chế tài chính của các TCTD 2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 3. Kế toán phân phối lợi nhuận 1 Nội dung các khoản thu nhập - Thu từ hoạt động tín dụng: 70 - Thu nhập phí về hoạt động dịch vụ: 71 - Thu nhập từ hoạt động KD ngoại hối: 72 - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác: 74 - Thu nhập góp vốn, mua cổ phần: 78 - Thu nhập khác: 79 2 Hạch toán các khoản thu nhập  Nguyên tắc: cơ sở dồn tích và thận trọng  Phương pháp hạch toán: - Thực thu - Dự thu - Phân bổ thu nhập  Kế toán các khoản thu nhập bằng ngoại tệ: - Qui đổi sang VND ngay tại thời điểm phát sinh - Qui đổi vào cuối ngày 3 1 10/09/2010 Phương pháp hạch toán thu nhập Thu nhập Thích hợp Thu trực tiếp Lãi phải thu Đ. kì 2 1 Dự thu 488 1 2 P.bổ TN 4 Nội dung các khoản chi phí - Chi phí hoạt động tín dụng 80 - Chi phí hoạt động dịch vụ: 81 - Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối: 82 - Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí: 83 - Chi phí hoạt động kinh doanh khác: 84 - Chi phí cho nhân viên: 85 - Chi cho hoạt động quản lí và công vụ: 86 - Chi về tài sản: 87 - Chi phí dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của KH - Chi phí khác: 89 5 Hạch toán các khoản chi phí  Nguyên tắc: cơ sở dồn tích  Phương pháp hạch toán: - Thực chi - Dự chi - Phân bổ chi phí  Hạch toán chi bằng ngoại tệ  Hạch toán thuế VAT  Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 6 2 10/09/2010 Phương pháp hạch toán chi phí Thích hợp Chi phí Chi trực tiếp Lãi phải trả Đ. kì 2 1 Dự trả 388 1 2 P.bổ Chi phí 7 Khái quát cơ chế tài chính của TCTD 8 Xác định kết quả kinh doanh  Qui định chung: - Kết quả KD của NHTM được xác định theo năm tài chính - Việc xác định kết quả KD được xác định tại tất cả các chi nhánh cũng như HSC vào cuối ngày 31/12 - Sang đầu năm mới, số dư 691 được chuyển thành số dư 692 để đợi quyết toán - Sau khi quyết toán được duyệt, HSC sẽ ra lệnh cho các chi nhánh chuyển kết quả KD năm trước về hội sở - Việc phân phối lợi nhuận được quyết định ở HSC 9 3 10/09/2010 Xác định kết quả kinh doanh Chi phí 691 Thu nhập xxx xxx Kết chuyển CF Kết chuyển thu nhập 10 Điều chuyển KQKD từ CN về HSC Tại CN: 5191 692 Điều chuyển lãi Điều chuyển lỗ Tại HSC: 5191 692 Tiếp nhận lỗ Tiếp nhận lãi 11 Phân phối lợi nhuận  Đối với các TCTD thuộc sở hữu nhà nước: 1. Trích lập quĩ dự trữ bổ sung VĐL : 5% 2. Chia lãi cho các thành viên góp vốn liên kết theo quy định của hợp đồng (nếu có). 3. Bù đắp khoản lỗ của các năm trước đã hết thời hạn được trừ vào lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp. 12 4 10/09/2010 Phân phối lợi nhuận Lợi nhuận còn lại (100%): 4. Trích lập quĩ dự phòng tài chính: 10 % 5. Trích lập quĩ đầu tư phát triển nghiệp vụ: 50% 6. Lợi nhuận còn lại được phân phối tiếp như sau: • Trích quỹ thưởng Ban quản lý điều hành tổ chức tín dụng theo quy định chung đối với doanh nghiệp nhà nước. • Trích lập 2 quỹ khen thưởng, phúc lợi. Mức trích tối đa không quá ba tháng lương thực hiện. • Số lợi nhuận còn lại sau khi trích 2 quỹ khen thưởng, phúc lợi được bổ sung vào quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ. 13  Đối với các TCTD khác: Lợi nhuận được phân phối giống các TCTD thuộc sở hữu NN đến trình tự 4,  P còn lại do TCTD tự quyết định phân chia. 14 Hạch toán chi phí thuế thu nhập DN  Tài khoản sử dụng - TK 3535 – Tài sản thuế thu nhập hoãn ...