Bài giảng Kế toán quản trị: Chương 3 - ThS. Nguyễn Thu Ngọc (2017)

Chương 3: Phân tích quan hệ chi phí – sản lượng – lợi nhuận trong Bài giảng Kế toán quản trị cung cấp cho người học các kiến thức về khái niệm số dư đảm phí và lập báo cáo kết quả kinh doanh theo số dư đảm phí; quan hệ giữa chi phí, khối lượng và lợi nhuận (CVP). Qua đó có thể vận dụng quan hệ CVP vào các bài toán quản trị và giải thích các hạn chế của việc phân tích CVP. Mời các bạn cùng tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán quản trị: Chương 3 - ThS. Nguyễn Thu Ngọc (2017) Mục tiêu • Sau khi học xong chương này, người học có thể: Phân tích quan hệ chi phí – sản lượng – lợi nhuận – Giải thích được khái niệm số dư đảm phí và lập BCKQHĐKD theo số dư đảm phí – Trình bày quan hệ giữa chi phí, khối lượng và lợi nhuận (CVP) – Vận ậ dụng ụ g quan q hệệ CVP vào các bài toán quản trị. – Giải thích các hạn chế của việc phân tích CVP 1 2 Nội dung Số dư đảm phí • Số dư đảm phí • Phân Phâ tích í h điểm điể hò hòa vốn ố vàà lợi l i nhuận h ậ mục tiêu • Phân tích độ nhạy • Phân tích kết cấu chi phí • Phân Phâ tích tí h kết cấu ấ mặt ặt hàng hà Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí Lợi nhuận 3 4 1 Số dư đảm phí Số dư đảm phí • Số dư đảm phí (SDĐP) là chênh lệch giữa ………………. và …………. • SDĐP dùng để bù đắp ……………, còn lại là ………………… • Nếu SDĐP không đủ bù đắp……………. thì doanh nghiệp sẽ bị ……… • Nếu SDĐP vừa bằng định phí thì doanh nghiệp sẽ ……… • Bài toán • Công Cô ty Hù Hùng V Vương tốn ố 8 triệu iệ đồ đồng biến phí để làm ra 1 sản phẩm và bán với đơn giá 10 triệu đồng. 5 6 Số dư đảm phí Số dư đảm phí • Tỷ lệ SDĐP = SDĐP/Doanh thu • Vì biến biế phí hí tỷ ỷ lệ với ới doanh d h thu h nên ê tỷ ỷ lệ SDĐP là một hằng số đối với sản lượng. • Bài toán (tiếp theo) • Công Cô ty Hù Hùng V Vương có ó tổng ổ đị định h phí hí là 1.200 triệu đồng. X% 7 – Tính SDĐP với mức sản lượng 1000 sản phẩm và 2000 sản phẩm. – Nhận xét về tỷ lệ SDĐP trên doanh thu trong mỗi trường hợp của sản lượng? X% – Xác định lợi nhuận trong mỗi tình huống sản lượng? – Nhận xét về số tiền lợi nhuận tăng lên so với số tiền doanh thu tăng lên? Giải thích? X% 8 2 Báo cáo kết quả kinh doanh Phân tích điểm hòa vốn theo số dư đảm phí Báo cáo kết quả HĐKD (kế toán tài chính) Chỉ tiêu Doanh thu • Điểm hòa vốn là mức sản lượng hay doanh thu mà lợi nhuận bằngg 0. Lúc nàyy số dư đảm phí p = định phí p Báo cáo kết quả HĐKD (theo số dư đảm phí) Số tiền Chỉ tiêu 1.000 Doanh thu Số tiền % 1.000 100% GVHB (BP) 400 Biến phí 550 55% CP bán hàng (BP) 100 Số dư đảm phí 450 45% CP bán hàng (ĐP) 150 Định phí 350 35% 100 10% CP quản lý (BP) 50 Lợi nhuận CP quản lý (ĐP) 200 Lợi nhuận 100 9 Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí 10 Phân tích điểm hòa vốn Phân tích điểm hòa vốn • Định phí = SDĐP • Định phí = SDĐP đơn vị x Sản lượng hòa vốn • Sản lượng hòa vốn = Định phí/ SDĐP đơn vị • Doanh thu hòa vốn = Định phí/Tỷ lệ SDĐP Tính sản lượng hòa vốn của công ty Hùng Vương 11 Tính doanh thu hòa vốn của công ty Hùng Vương Đối chiếu với kết quả tính từ sản lượng hòa vốn 12 3 Phân tích điểm hòa vốn Phân tích lợi nhuận mục tiêu • Xác định mức sản lượng/doanh thu để DN đạt được một con số lợi nhuận cho trước. trước Doanh thu Phạm vi thích hợp Tổng chi phí Doanh thu Biến phí Biến phí Sốố dư đảm phí Định phí 13 Sản lượng hòa vốn Sản lượng Định phí LN mục tiêu 14 Phân tích lợi nhuận mục tiêu Thí dụ • ĐP + LNMT = SDĐP • ĐP + LNMT = SDĐP đơn vị x Sản lượng mụctiêu • SL mục tiêu = (ĐP + LNMT)/ SDĐP đơn vị Tương tự: • DT mục tiêu = (ĐP + LNMT)/ % SDĐP Lợi nhuận mục tiêu Định phí • Công ty Hùng Vương phải tiêu thụ được bao nhiêu sản phẩm để đạt mức lợi nhuận là 1200 triệu đồng? Số dư đảm phí 15 16 4 Phân tích số dư an toàn Thí dụ • Số dư an toàn là chênh lệch giữa doanh thu thực tế hay ước tính với doanh thu hòa vốn. • Số dư an toàn càng nhỏ thì rủi ro doanh nghiệp bị thua lỗ khi thị trường biến động càng g tăng g lên. • Công ty Hùng Vương đang có sản lượng hiện tại ạ là 700 sp. p Tính số dư an toàn và nhận ậ xét? • Doanh thu bị sụt giảm bao nhiêu % thì công ty Hùng Vương bị lỗ? • Công ty dự định thuê một thiết bị với tiền thuê 100 triệu/tháng (thuê 5 năm, hợp đồng không có quyền hủy ngang). Tình hình có an toàn hơn hay không? Các nhân tố ảnh hưởng đến số dư an toàn? 17 19 18 Phân tích độ nhạy Bài toán 1: Thay đổi định phí và sản lượng • Phân tích độ nhạy là phân tích biến động của lợi nhuận khi chi phí và sản lượng thay đổi • Giả sử Công ty Hùng Vương đàm phán thuê thiết bị mắc hơn với tiền thuê 250 triệu/tháng (thuê 2 năm, hợp đồng không có quyền hủy ngang) với kế hoạch sẽ tăng sản lượng 10%. • Đánh giá ảnh hưởng đến lợi nhuận của phương án trên, giả sử các chi phí sử dụng máy do bên ị cho thuê chịu. 20 5