Bài giảng Kế toán quản trị: Chương 4 - TS. Trần Văn Tùng

Chương 4 Hệ thống dự toán ngân sách thuộc bài giảng kế toán quản trị. Cùng nắm kiến thức trong chương này thông qua việc tìm hiểu các nội dung sau: khái quát về dự toán ngân sách, các loại báo cáo dự toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán quản trị: Chương 4 - TS. Trần Văn Tùng TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁNNăm 2012 Mục tiêu nghiên cứuSau khi nghiên cứu Chương 4, sinh viên hiểu được:1/ Tầm quan trọng của dự toán ngân sách.2/ Dự toán ngân sách là gì? Dự toán ngân sách gồm những dự toán nào?3/ Quy trình lập hệ thống dự toán ngân sách.4/ Phương lập lập từng dự toán cụ thể Nội dung nghiên cứu4.1. Khái quát về dự toán ngân sách4.2. Các loại báo cáo dự toán4.1. Khái quát về dự toán ngân sách(1) Khái niệm: DT là 1 kế hoạch chi tiết để đạtđược mục tiêu đề ra và sử dụng các nguồn lực trong1 kỳ cụ thể.4.1. Khái quát về dự toán ngân sách (2) Vai trò của dự toán:Lập kế hoạch hoạt động.Cơ sở để phân bổ các nguồn lực.Phương tiện để truyền đạt kế hoạch và mệnh lệnh.Phương tiện để động viên và HD thực hiện.Nguyên tắc chỉ đạo các hđộng và là tiêu chuẩn để kiểmsoát các hđộng.Cơ sở để đánh giá thành quả hđộng.4.1. Khái quát về dự toán ngân sách(3) Quy trình lập DT:Thành lập ủy ban dự toán.Xác định kỳ dự toán.Xác định các nguyên tắc chỉ đạo dự toán.Dự thảo dự toán.Thương lượng, xem xét lại và phê duyệt dự toán.Điều chỉnh dự toán.4.1. Khái quát về dự toán ngân sách (3) Quy trình lập DT:Ủy ban dự toán: giám sát tất cả những vấn đề DT và cóquyền cao nhất trong 1 tổ chức đối với các vấn đề liênquan đến dự toán.Xác định kỳ dự toán: DT thường được lập cho 1 kỳnhất định, phổ biến nhất là 1 năm với những DT cho từngquý hoặc tháng.Xác định các nguyên tắc chỉ đạo dự toán:+ Thông tin cuối kỳ DT này là cơ sở để lập DT mới cho kỳtiếp theo.+ Uûy ban DT có trách nhiệm đối với việc cung cấp nhữnghướng dẫn ban đầu để đặt quan điểm chung cho DT vàquản lý soạn thảo nó.4.1. Khái quát về dự toán ngân sáchDT sẽ được dự thảo, sau đó Uûy ban DT thương lượng,xem xét và phê duyệt DT.DT phải được xem xét lại định kỳ và khi cần thiết có thểđiều chỉnh nhằm phù hợp và có lợi cho các hđộng năngđộng.4.2. Các loại dự toán Các loại dự toán phổ biến:DT tổng thể.DT hoạt động.Dự toán vốn.Dự toán tài chính.4.2. Các loại dự toán DT tổng thể là 1 hệ thống các DT hoạt động, DTvốn và DT tài chính trình bày chi tiết các kế hoạch tài chínhcủa 1 tổ chức trong 1 kỳ cụ thể.4.2. Các loại dự toán DT hoạt động là những DT liên quan đến các hđộngchức năng diễn ra hàng ngày trong 1 tổ chức. Trong 1DNSX, các DT hoạt động gồm:DT tiêu thụ.DT SX.DT CP NVLTT.DT CP NCTT.DT CP SXC.DT thành phẩm tồn kho cuối kỳ.DT gía vốn hàng bán.DT CP BH và CP QLDN.4.2. Các loại dự toánDT vốn là DT liên quan đến các hđộng đầu tư (nghiêncứu ở môn QTTC).DT tài chính là những DT về tình hình và kết quả tàichính trong kỳ DT, gồm:+ DT tiền mặt.+ DT Kết quả hoạt động KD.+ DT Bảng cân đối kế toán.Hệ thống dự toán hoạt động & dự toán tài chính đượctrình bày qua Sơ đồ sau: (trong DNSX) DT tiêu thụDT tồn kho DT CP BH cuối kỳ DT SX & QLDNDT NVLTTSX DT NCTTSX DT CP SXC DT GVHB DT tiền mặt DT BC KQ HĐKD DT Bảng DT BC CĐKT LCTT4.2.1. DỰ TOÁN TIÊU THỤ(1) Đặc điểm:DT tiêu thụ cho biết SLSP bán ra mong muốn với giá bánmong muốn.Lập DT này dựa trên mức tiêu thụ đã dự báo, năng lựcSX trong kỳ dự toán, KH dài hạn và mục tiêu ngắn hạn củaDN.DT tiêu thụ là nền tảng của việc lập DT do DN chỉ cóthể xây dựng KH cho các hđộng khác khi mức tiêu thụmong muốn được xác định.DT tiêu thụ sau khi được lập, chúng ta chuyển sang lậpDT sản xuất.4.2.1. DỰ TOÁN TIÊU THỤ(2) Mẫu dự toán: BIỂU 1 CÔNG TY X DỰ TOÁN TIÊU THỤ NĂM 2009 Đvt: trđ Chỉ tiêu Quý Cả năm I II III IVMức tiêu thụĐơn giáDoanh thu Lịch thu tiền dự kiếnQuý 4/2008Quý 1Quý 2Quý 3Quý 4 Cộng4.2.1. DỰ TOÁN TIÊU THỤ(3) Ví dụ 1:Tại công ty X có dự kiến về sx và tiêu thụ 1 loại SP năm2009 như sau:Quý 1: 1.000sp; Quý 2: 3.000sp; Quý 3: 4.000sp; Quý 4:2.000sp.Đơn giá bán: 2 trđ.Cho biết khoản phải thu của quý 4/2008 là: 900 trđ.Cty dự kiến 70% doanh thu là bán thu tiền ngay, 30% thuở quý sau.Yêu cầu: Hãy lập dự toán tiêu thu theo từng quý năm 2009cho cty (kèm theo lịch thu tiền dự kiến).4.2.2. DỰ TOÁN SẢN XUẤT(1) Đặc điểm:DT SX là 1 KH nhằm đạt được các nguồn lực cần thiếtđể tiến hành hđộng SX nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu thụ vàtồn kho cuối kỳ.Tổng SP SX phụ thuộc vào số lượng SP tiêu thụ, sốlượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ và số lượng TP tồn khođầu kỳ.Xác định số lượng SP sx dự toán: SL SP SL SP SL SP SL SP SX = tiêu thụ + tồn kho cuối - tồn kho DT DT kỳ m/muốn đ ...