Bài giảng Kế toán tài chính 1 - Kế toán nợ phải trả: Phần 2

Bài giảng Kế toán tài chính 1 - Kế toán nợ phải trả: Phần 2 trình bày các kiến thức: Ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế toán, một số lưu ý dưới góc độ thuế, tổ chức lập chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính 1 - Kế toán nợ phải trả: Phần 2 Mục tiêu • Sau khi học xong chương này, người học có thể: • Giải thích được những yêu cầu cơ bản của chuẩn mực kế toán liên quan đến nợ phải trả bao gồm về việc ghi nhận, đánh giá và trình bày trên báo cáo tài chính • Nhận diện và vận dụng các tài khoản kế toán thích hợp trong xử lý các giao dịch liên quan đến nợ phải trả. • Phân biệt được phạm vi của kế toán và thuế liên quan đến nợ phải trả. • Tổ chức và thực hiện các chứng từ, sổ chi tiết và sổ tổng hợp liên quan đến nợ phải trả. PHẦN 2 Kế toán nợ phải trả Khoa K toán – Ki m toán, Đ i h c M TPHCM Nội dung 2 Ứng dụng vào hệ thống tài khoản H th ng tài kho n k toán doanh nghi p • Những khái niệm và nguyên tắc cơ bản • Ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế toán • Một số lưu ý dưới góc độ thuế • Tổ chức lập chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp 3 • Kế toán các khoản phải trả : • • • • • • Phải trả người bán Thuế và các khoản phải nộp ngân sách Phải trả người lao động Vay Chi phí phải trả Dự phòng phải trả 4 1 Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán Tài khoản 331 – Nguyên tắc Bên N Bên Có • Số tiền đã trả /Số tiền ứng trước cho người bán • Số tiền người bán chấp nhận giảm giá/CK thanhtoán/CKTM • Giá trị vật tư/hàng hóa trả lại người bán • Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ, … Dư N Dư Có • Số tiền đã ứng trước • Số tiền đã trả > số tiền phải trả cho người bán • Số tiền còn phải trả cho người bán 5 Bên N Thanh toán, ứng trước tiền cho NB TK 152/156, 211, 621... Giảm giá, hàng mua trả lại chiết khấu TM Mua chịu nhập kho TK 133 TK 515 6 Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp TK 331 TK 111, 112, 141, 311 • Nợ phải trả cho người bán cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả. • Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa dịch vụ trả tiền ngay • Những vật tư hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo chính thức của người bán. • Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp ngoài hóa đơn mua hàng. • • • TK 152/156/ 241/621/627 ... TK 133 Mua chịu TSCĐ Bên Có • • TK 211/ 213 Chiết khấu thanh toán được hưởng Thuế đã được khấu trừ trong kỳ; Thuế và các khoản đã nộp Thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp Thuế GTGT của hàng bán ra bị trả lại, bị giảm giá • Thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp Thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp vào Ngân sách NN Dư N 7 Dư Có Số thuếvà các khoản khác nộp thừa Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào Ngân sách 8 2 Tài khoản 333 – Nguyên tắc Tài khoản 333 – Các tài khoản cấp 2 • Tài khoản TK 3331 có 2 tài khoản cấp 3: • Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho Nhà nước theo Luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp. • Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chinh việc nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí cho Nhà nước. • Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp. • Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra • Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu 9 Sơ đồ hạch toán – Thuế giá trị gia tăng TK 111/112/ 131 Thuế GTGT đầu vào đượckhấu trừ Thuế GTGT của HBBTL, GGHB,CKTM Khi PS DT & TN khác TK 111/ 112 131 TK 511/ 512 515/711 TK 531/532/ 521 TK 111/ 112 Nộp thuế Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt Tài khoản 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân Tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên Tài khoản 3337 – Thuế nhà đất, tiền thuế đất Tài khoản 3338 – Các loại thuế khác Tài khoản 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác 10 Bài tập thực hành 1 TK 3331 TK 133 • • • • • • • • Thuế GTGT của hàng nhập khẩu sẽ trình bày trong phần thuế nhập khẩu 11 • Cty Vạn Phát trong tháng 10/20x1 bán 5 chiếc xe Suzuki trong đó 3 chiếc xe Suzuki RGX 125cc giá bán là 46,5 trđ/chiếc, và 2 chiếc xe Suzuki Belang 150cc giá bán là 138trđ/chiếc. Thuế suất thuế GTGT 10%. • Công ty CP PCCC Tây Bắc đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng 8/2011, hoàn thành hệ thống PCCC theo hợp đ ng đã bao gồm GTGT với tổng giá giá trị công trình là 645.000.000 đồng. Biết rằng thuế suất thuế GTGT là 10%. • Bán xe theo phương thức trả góp 12 tháng, giá bán trả góp chưa có thuế GTGT là 43,2 triệu đồng/xe (trong đó giá bán xe là 36 triệu đồng/xe, lãi trả góp 12 tháng là 7,2 triệu). Trong tháng 4/2011 thu được 3,6 triệu đồng. • Xác định số thuế phải nộp và hạch toán vào tài khoản kế toán. 12 3 Sơ đồ hạch toán- Thuế xuất khẩu N p thu • Ngày 02/12/2011 Cty Vạn Phát có xuất khẩu lô hàng gỗ trắc trị giá 48,000 USD, tỷ giá 20.820đ/USD. Thuế suất ...