Bài giảng Kế toán tài chính 1: Phần 1 - Trường ĐH Công nghiệp Quảng Ninh

Phần 1 của bài giảng "Kế toán tài chính 1" cung cấp cho học viên những nội dung về: kế toán vốn bằng tiền, đầu tư chứng khoán, các khoản phải thu và ứng trước; kế toán các khoản cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược;... Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính 1: Phần 1 - Trường ĐH Công nghiệp Quảng Ninh BỘ CÔNG THƯƠNGTRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH BỘ MÔN KẾ TOÁN - KHOA KINH TẾ BÀI GIẢNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 (Dành cho sinh viên bậc Đại học) (LƯU HÀNH NỘI BỘ) Quảng Ninh, 2020 Chương 1: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN, CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC1.1. Nhiệm vụ kế toán Quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền là điều kiện tăng hiệu quả sử dụng vốn lưuđộng, bảo vệ chặt chẽ tài sản, ngăn ngừa các hiện tượng tham ô, lãng phí tài sảnvà sử dụng có hiệu quả đồng vốn đi vay kế toán vốn bằng tiền phải thực hiện cácnhiệm vụ sau:- Hàng ngày phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt, thường xuyên đốichiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện và xử lý kịp thời các sai xót trongviệc tổ chức quản lý và sử dụng tiền mặt .- Phản ánh tình hình tăng giảm và số dư tiền gửi ngân hàng, giám sát việc chấphành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.- Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân làm chocác khoản tiền bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời giải phóng nhanhtiền đang chuyển kịp thời.- Tổ chức thực hiện các chế độ, quy định các thủ tục quản lý vốn bằng tiền đồngthời kiểm tra và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiệncác chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị giải pháp xử lý1.2. Kế toán vốn bằng tiền1.2.1 Kế toán tiền mặt Tiền mặt tại quỹ là vốn bằng tiền đang được giữ tại quỹ của doanh nghiệpgồm: Tiền Việt Nam,ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý Quản lý chặt chẽ tiền mặt là điều kiện tăng hiệu quả sử dụng vốn lưu động,bảo vệ chặt chẽ tài sản, ngăn ngừa các hiện tượng tham ô, lãng phí tài sản và sửdụng có hiệu quả đồng vốn đi vay kế toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nhiệmvụ sau: - Hàng ngày phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt, thường xuyênđối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện và xử lý kịp thời các sai xót trongviệc tổ chức quản lý và sử dụng tiền mặt . - Tổ chức thực hiện các chế độ, quy định các thủ tục quản lý vốn bằng tiềnđồng thời kiểm tra và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, pháthiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị giải pháp xử lý. * Tài khoản sử dụng TK 111: - Tiền mặt: phản ánh số hiện có và tình hìnhtăng giảm theo các khoản tiền tại quỹ của doanh nghiệp Kết cấu TK 111- tiền mặt: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý,đã quý nhập quỹ. - Số tiền mặt thừa ở quỹ tiền khi phát hiện kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng khi điều chỉnh tỷ giá Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý,đã quý xuất quỹ - Số tiền mặt thiếu ở quỹ tiền khi phát hiện kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm khi điều chỉnh tỷ giá Dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khíquý, đã quý còn tồn quỹ tiền mặtCác TK cấp 2: TK 1111: Tiền mặt VNĐ TK 1112: Tiền mặt ngoại tệ TK 1113: Vàng bạc, kim đá qúyNguyên tắc hạch toána) Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thựctế nhập, xuất, tồn quỹ.b) Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanhnghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp.c) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủchữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuấtquỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phảicó lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm.d) Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chéphàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiềnmặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.đ) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt.e) Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ raĐồng Việt Nam theo nguyên tắc:- Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế . Riêng trường hợp rút ngoạitệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK1122;- Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động.( Tỷ giá ghisổ bình quân gia quyền di động là tỷ giá được sử dụng tại bên Có TK tiền khithanh toán tiền bằng ngoại tệ, được xác định trên cơ sở lấy tổng giá trị được phảnánh tại bên Nợ TK tiền chia cho số lượng ngoại tệ thực có tại thời điểm thanhtoán.Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tạiphần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản cóliên quan.g) Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với cácchức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồnkho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản ph ...