Bài giảng Kế toán tài chính 2: Chương 1 - Nguyễn Thị Ngọc Điệp (2017)

Bài giảng "Kế toán tài chính 2 - Chương 1: Kế toán giao dịch ngoại tệ và hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu" cung cấp cho người học các kiến thức: Các văn bản và quy định pháp lý liên quan, giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính 2: Chương 1 - Nguyễn Thị Ngọc Điệp (2017) Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán Nội dung CHƯƠNG 1  Các văn bản và quy định pháp lý liên quan  Giao dịch bằng ngoại tệ KẾ TOÁN GIAO DỊCH  Kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu NGOẠI TỆ VÀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU Mục tiêu Sau khi học xong chương này sinh viên có thể: o Giải thích các khái niệm cơ bản về đơn vị tiền tệ kế toán, tỷ giá hối đoái, khoản mục tiền tệ, phi tiền tệ gắn với các hoạt động có phát sinh ngoại tệ trong doanh nghiệp. o Phân tích các giao dịch bằng ngoại tệ, ghi nhận, đánh giá các khoản mục tiền tệ và phi tiền tệ phát sinh có liên quan. o Phân biệt và xử lý chênh lệch tỷ giá trong hoạt động kinh doanh và và cuối kỳ o Phân tích và xử lý trên hệ thống tài khoản các nghiệp vụ trong họat động kinh doanh xuất nhập khẩu và xử lý các chênh lệch tỷ giá phát sinh. Các văn bản và quy định liên quan  VAS 10- Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá  Thông tư 105/2003, Thông tư 161/2007/TT-BTC: hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán  Thông tư 200/2014/TT-BTC- Hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp.  Thông tư 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016, sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của bộ tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Giao dịch bằng ngoại tệ Đơn vị tiền tệ và ngoại tệ Đơn vị tiền tệ: là đơn vị tiền tệ được sử dụng  Các khái niệm cơ bản  Ghi nhận, đánh giá, xử lý chênh lệch tỷ giá  Ứng dụng trên hệ thống tài khoản  Trình bày và giải thích thông tin trên BCTC chủ yếu trong các giao dịch mua bán hàng, cung cấp dịch vụ, có ảnh hưởng lớn đến giá bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ, thường là đơn vị tiền tệ dùng để niêm yết giá bán, thanh toán và lập BCTC. Ngoại tệ: là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán của một doanh nghiệp Các khái niệm cơ bản Tỷ giá hối đoái và chênh lệch TGHĐ Tỷ giá hối đoái: Là tỷ giá trao đổi giữa Đơn vị tiền tệ kế toán Ngoại tệ Tỷ giá hối đoái và CLTG hối đoái Khoản mục tiền tệ Khoản mục phi tiền tệ hai đơn vị tiền tệ. Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Là chênh lệch từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi của cùng một số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo các tỷ giá hối đoái khác nhau.  Chênh lệch tỷ giá phát sinh (CLTG đã thực hiện)  Chênh lệch tỷ giá cuối kỳ (CLTG chưa thực hiện) Khoản mục tiền tệ và phi tiền tệ Ví dụ 1  Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: là các tài sản TK 1122 1.000usd x 19.000 TK 331 (2) 2.000usd x 1.000usd 21.000 x 20.333 TK 156 (1) 1.000usd x20.000 2.000usd x 20.000 2.000usd x 20.000 9 được thu hồi bằng ngoại tệ hoặc các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ, bao gồm:  Tiền mặt, các khoản tương đương tiền, tiền gửi có kỳ hạn bằng ngoại tệ;  Các khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ, ngoại trừ:  Các khoản trả trước cho người bán và các khoản chi phí trả trước bằng ngoại tệ  Các khoản người mua trả tiền trước và các khoản doanh thu nhận trước bằng ngoại tệ  Các khoản đi vay, cho vay dưới mọi hình thức được quyền thu hồi hoặc có nghĩa vụ hoàn trả bằng ngoại tệ.  Các khoản đặt cọc, ký cược, ký quỹ được quyền nhận lại bằng ngoại tệ; Các khoản nhận ký cược, ký quỹ phải hoàn trả bằng ngoại tệ. Ví dụ 2A Khoản mục tiền tệ và phi tiền tệ (tt) Sử dụng số liệu của Ví dụ 1. Giả sử tỷ giá mua bán lần lượt tại ngày lập BCĐKT là 21.700/22.000đ/usd. Các khoản mục phi tiền tệ: Là các khoản mục TK 1122 1.000usd x 19.000 2.000usd 1.000usd x 21.000 x 20.333 TK 331 (2) 1.000usd x20.000 2.000usd x 20.000 TK 156 (1) 2.000usd x 20.000 2.000usd 1.000usd 2.000usd x ………. x ……….. x ……….. 10 không phải là các khoản mục tiền tệ. Ví dụ 2B Ghi nhận ban đầu Phân loại các khoản mục sau khoản mục nào là khoản mục tiền tệ và khoản mục phi tiền tệ:  Tiền đang chuyền bằng ngoại tệ  Doanh thu bằng USD  Tiền thuê nhà trả trước bằng ngoại tệ trong 3 năm  Chi phí vận chuyển HH nhập khầu trả bằng ngoại tệ  Phải trả người bán bằng USD  Chi phí quảng cáo phải trả bằng USD  Ứng trước tiền cho người bán bằng ngoại tệ  Phát hành trái phiếu công ty bằng ngoại tệ  Ghi nhận ban đầu bằng đơn vị tiền tệ kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh là VND trừ trường hợp khác cho phép.  Ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế (TGGD)  Có thể ghi theo tỷ giá bình quân của một kỳ kế toán nếu trong kỳ không có biến động đáng kể . 15 Ghi nhận ngoại tệ Các loại tỷ giá Ghi nhận ban đầu Tỷ giá giao dịch Các loại tỷ giá Xử lý chênh lệch tỷ giá trong kỳ Tỷ giá ghi sổ Đánh giá lại các khoản mục tiền Tỷ giá tại ngày lập BCTC tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ 14 16 Ví dụ 3 Tỷ giá giao dịch Ghi nhận nợ phải thu hoặc khách hàng ứng trước Ghi nhận mua tài sản,CP trả ngay bằng tiền. Bán ngoại tệ thu bằng tiền VND Tiền ngoại tệ tăng: • • • • • Ghi nhận khi ký quỹ KH trả nợ Bán hàng KH ứng trước Nhận góp vốn Nhận lại tiền ký quỹ Ghi nhận góp vốn, đi góp vốn Tỷ giá mua Ví dụ 4 Tỷ giá giao dịch (tiếp) Tiền tăng do • mua ngoại tệ • Đi vay • nhận ký quỹ Ghi nhận nợ phải trả Tỷ giá bán Ứng trước tiền cho người bán Trích số liệu tại Công ty XYZ tháng 12/20x0 như sau: 1. Nhận ký quỹ 1.000 usd bằng TGNH, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là 20.900/ 21.250đ/usd. 2. Vay ngắn hạn NH ACB 10.000 usd nhập tài khoản TGNH, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là 20.850/ 21.150đ/usd. 3. Trả chi phí quảng cáo trên website của Công ty đặt tại Mỹ 10.000 usd bằng TGNH, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là 20.950/ 21.350đ/usd. Yêu cầu: 1. Xác định tỷ giá được sử dụng trong từng nghiệp vụ. 2. Khoản mục nào là khoản mục tiền tệ? Mua bán ngoại tệ (theo hợp đồng mua bán) giữa DN và NHTM Tỷ giá ký kết Trích số liệu tại Công ty CP Khang Phát năm 20x0 như sau: 1. Ngày 08/05, xuất khẩu 1 lô hàng cho khách hàng X 20.000usd/FOB.HCM chưa thu tiền, tỷ giá mua/bán lần lượt là 21.050/21.150đ/usd. 2. Ngày 10/08, nhập khẩu một lô hàng trị giá 30.000usd chưa thanh toán nhà cung cấp M, tỷ giá mua/bán lần lượt là 21.060/21.180đ/usd. Yêu cầu: Xác địn ...