Bài giảng Kế toán tài chính 2: Chương 1 - Nguyễn Thị Ngọc Điệp (Hệ ĐTĐB)

Bài giảng "Kế toán tài chính 2 - Chương 1: Kế toán giao dịch ngoại tệ và hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu" cung cấp cho người học các kiến thức: Các văn bản và quy định pháp lý liên quan, giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu. Mời các bạn cùng tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính 2: Chương 1 - Nguyễn Thị Ngọc Điệp (Hệ ĐTĐB)Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toánNội dungCHƯƠNG 1 Các văn bản và quy định pháp lý liên quan Giao dịch bằng ngoại tệKẾ TOÁN GIAO DỊCH Kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩuNGOẠI TỆ VÀ HOẠT ĐỘNGKINH DOANHXUẤT NHẬP KHẨUMục tiêuSau khi học xong chương này sinh viên có thể:o Giải thích các khái niệm cơ bản về đơn vị tiền tệ kế toán, tỷ giá hốiđoái, khoản mục tiền tệ, phi tiền tệ gắn với các hoạt động có phátsinh ngoại tệ trong doanh nghiệp.o Phân tích các giao dịch bằng ngoại tệ, ghi nhận, đánh giá các khoảnmục tiền tệ và phi tiền tệ phát sinh có liên quan.o Phân biệt và xử lý chênh lệch tỷ giá trong hoạt động kinh doanh vàvà cuối kỳo Phân tích và xử lý trên hệ thống tài khoản các nghiệp vụ trong họatđộng kinh doanh xuất nhập khẩu và xử lý các chênh lệch tỷ giá phátsinh.Các văn bản và quy định liên quan VAS 10- Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá Thông tư 105/2003, Thông tư 161/2007/TT-BTC: hướng dẫnthực hiện chuẩn mực kế toán Thông tư 200/2014/TT-BTC- Hướng dẫn Chếđộ kế toán Doanh nghiệp. Thông tư 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016,sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư số200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của bộ tàichính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp1Giao dịch bằng ngoại tệĐơn vị tiền tệ và ngoại tệĐơn vị tiền tệ: là đơn vị tiền tệ được sử dụng Các khái niệm cơ bản Ghi nhận, đánh giá, xử lý chênhlệch tỷ giá Ứng dụng trên hệ thống tài khoản Trình bày và giải thích thông tin trênBCTCchủ yếu trong các giao dịch mua bán hàng, cungcấp dịch vụ, có ảnh hưởng lớn đến giá bánhàng hoá, cung cấp dịch vụ, thường là đơn vịtiền tệ dùng để niêm yết giá bán, thanh toán vàlập BCTC.Ngoại tệ: là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệkế toán của một doanh nghiệpCác khái niệm cơ bảnTỷ giá hối đoái và chênh lệch TGHĐTỷ giá hối đoái: Là tỷ giá trao đổi giữaĐơn vị tiền tệ kế toánNgoại tệhai đơn vị tiền tệ.Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Là chênhTỷ giá hối đoái và chênh lệch tỷgiá hối đoáiKhoản mục tiền tệlệch từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổicủa cùng một số lượng ngoại tệ sangđơn vị tiền tệ kế toán theo các tỷ giá hốiđoái khác nhau.Khoản mục phi tiền tệ Chênh lệch tỷ giá phát sinh (CLTG đã thực hiện) Chênh lệch tỷ giá cuối kỳ (CLTG chưa thực hiện)2Khoản mục tiền tệ và phi tiền tệVí dụ 1 Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: là các tài sảnTK 11221.000usd x19.000TK 331(2)2.000usd x 1.000usd21.000x 20.333TK 156(1)1.000usdx20.0002.000usdx 20.0002.000usd x20.0009được thu hồi bằng ngoại tệ hoặc các khoản nợ phải trả bằngngoại tệ, bao gồm: Tiền mặt, các khoản tương đương tiền, tiền gửi có kỳ hạnbằng ngoại tệ; Các khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ, ngoạitrừ: Các khoản trả trước cho người bán và các khoản chiphí trả trước bằng ngoại tệ Các khoản người mua trả tiền trước và các khoảndoanh thu nhận trước bằng ngoại tệ Các khoản đi vay, cho vay dưới mọi hình thức đượcquyền thu hồi hoặc có nghĩa vụ hoàn trả bằng ngoại tệ. Các khoản đặt cọc, ký cược, ký quỹ được quyền nhậnlại bằng ngoại tệ; Các khoản nhận ký cược, ký quỹ phảihoàn trả bằng ngoại tệ.Ví dụ 2Khoản mục tiền tệ và phi tiền tệ (tt)Sử dụng số liệu của Ví dụ 1. Giả sử tỷ giá mua bánlần lượt tại ngày lập BCĐKT là 21.700/22.000đ/usd.Các khoản mục phi tiền tệ: Là các khoản mụcTK 11221.000usdx 19.0002.000usd 1.000usdx 21.000 x 20.333TK 331(2)1.000usdx20.0002.000usdx 20.000TK 156(1)không phải là các khoản mục tiền tệ.2.000usdx 20.0002.000usd1.000usd2.000usdx ……….x ………..x ………..103Ghi nhận ngoại tệCác loại tỷ giáGhi nhận ban đầuTỷ giá giao dịchCác loại tỷ giáXử lý chênh lệch tỷ giá trong kỳTỷ giá ghi sổĐánh giá lại các khoản mục tiềnTỷ giá tại ngày lập BCTCtệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ1315Tỷ giá giao dịchGhi nhận ban đầuGhi nhận nợphải thu hoặckhách hàngứng trước Ghi nhận ban đầu bằng đơn vị tiền tệ kế toánnghiệp vụ kinh tế phát sinh là VND trừ trườngGhi nhận muatài sản,CP trảngay bằngtiền.Bán ngoại tệthu bằng tiềnVNDhợp khác cho phép.Tiền ngoại tệtăng: Ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế (TGGD) Có thể ghi theo tỷ giá bình quân của một kỳkế toán nếu trong kỳ không có biến động•••••KH trả nợBán hàngKH ứng trướcNhận góp vốnNhận lại tiền kýquỹGhi nhận khiký quỹTỷ giámuaGhi nhậngóp vốn, đigóp vốnđáng kể .144Ví dụ 4Tỷ giá giao dịch (tiếp)Tiền tăng do• mua ngoại tệ• Đi vay• nhận ký quỹGhi nhậnnợ phảitrảTỷ giábánỨngtrướctiền chongườibánMua bán ngoạitệ (theo hợpđồng mua bán)giữa DN vàNHTMTỷ giáký kếtVí dụ 3Trích số liệu tại Công ty XYZ tháng 12/20x0 như sau:1. Nhận ký quỹ 1.000 usd bằng TGNH, tỷ giá mua/bán tạiNHTM lần lượt là 20.900/ 21.250đ/usd.2. Vay ngắn hạn NH ACB 10.000 usd nhập tài khoảnTGNH, tỷ giá mua/bán tại NHTM ...