Bài giảng Kế toán tài chính 3: Chương 3 - Lê Thị Minh Châu

Bài giảng "Kế toán tài chính 3 - Chương 3: Báo cáo tài chính" có cấu trúc gồm 3 phần cung cấp cho người học các kiến thức tổng quan về báo cáo tài chính doanh nghiệp; hướng dẫn lập và trình bày báo cáo tài chính; đọc, hiểu BCTC và một số đánh giá về doanh nghiệp
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính 3: Chương 3 - Lê Thị Minh Châu 03/05/2013 KHOA K TOÁN – KI M TOÁN, Đ I H C M TPHCM MÔN K TOÁN TÀI CHÍNH 3 Chương 3: BÁO CÁO TÀI CHÍNH GV: Lê Th Minh Châu N I DUNG T ng quan v báo cáo tài chính doanh nghi p: Nh ng quy đ nh chung Các chu n m c KT có liên quan; M t s nguyên t c và yêu c u chi ph i N i dung và k t c u c a các BCTC M C TIÊU Sau khi h c xong chương này, sinh viên có th : Có ki n th c t ng quan v báo cáo tài chính doanh nghi p: các quy đ nh chung; các chu n m c có liên quan; các nguyên t c và yêu c u; các y u t cơ b n; n i dung, ý nghĩa c a các BCTC… Có k năng l p và trình bày báo cáo tài chính theo các quy đ nh hi n hành; Hi u đư c các thông tin cơ b n trong BCTCvà đánh giá v doanh nghi p T ng quan v báo cáo tài chính doanh nghi p Nh ng quy đ nh chung Các chu n m c KT có liên quan; M t s nguyên t c và yêu c u chi ph i N i dung và k t c u c a các BCTC Hư ng d n l p và trình bày BCTC: B ng cân đ i k toán; Báo cáo k t qu kinh doanh; Báo cáo lưu chuy n ti n t ; Thuy t minh BCTC Đ c, hi u BCTC và m t s đánh giá v doanh nghi p 1 03/05/2013 Caùc quy ñònh chung Cô sôû phaùp lyù Muïc ñích cuûa BCTC Luật Keá Toaùn; Caùc nghò ñònh höôùng daãn; Chuaån möïc KT Vieät Nam: VAS 01, 21, 24, 29; Caùc thoâng tö höôùng daãn; QÑ 15/2006/QÑ-BTC vaø caùc vaên baûn söûa ñoåi boå sung (TT244/2009/TT-BTC) • Cung caáp thoâng tin veà tình hình taøi chính, tình hình kinh doanh vaø caùc luoàng tieàn cuûa DN Traùch nhieäm laäp vaø trình baøy BCTC • Giaùm ñoác (hoaëc ngöôøi ñöùng ñaàu) doanh nghieäp chòu traùch nhieäm veà laäp vaø trình baøy baùo caùo taøi chính • Kyø laäp BCTC: Kyø laäp BCTC naêm Kyø laäp BCTC giöõa nieân ñoä (quyù) Kyø laäp BCTC khaùc 5 6 Caùc quy ñònh chung Caùc quy ñònh chung Yeâu caàu laäp vaø trình baøy BCTC Heä thoáng BCTC Trung thöïc vaø hôïp lyù Löïa choïn vaø aùp duïng caùc chính saùch theo quy ñònh cuûa chuaån möïc keá toaùn Cung caáp thoâng tin ñaùng tin caäy: Baûng caân ñoái keá toaùn; Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh; Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä; Baûn thuyeát minh baùo caùo taøi chính; Trình baøy trung thöïc hôïp lyù tình hình vaø keát quaû KD Phaûn aûnh baûn chaát hôn laø hình thöùc Trình baøy khaùch quan, khoâng thieân vò Tuaân thuû nguyeân taéc thaän troïng Trình baøy ñaày ñuû treân moïi khía caïnh trong yeáu 7 8 2 03/05/2013 Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy BCTC Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy BCTC Hoaït ñoäng lieân tuïc • • • - BCTC ñöôïc laäp vôùi giaû thieát hoaït ñoäng lieân tuïc - Neáu thöïc teá khaùc vôùi giaû thieát naøy, BCTC phaûi ñöôïc laäp treân cô sôû khaùc vaø phaûi neâu roõ lyù do vaø cô sôû laäp - Giaùm ñoác phaûi ñaùnh giaù veà khaû naêng hoaït ñoäng lieân tuïc cuûa ñôn vò trong thôøi gian toái thieåu 12 thaùng keå töø ngaøy keát thuùc nieân ñoä Cô sôû doàn tích • BCTC phaûi laäp treân cô sôû doàn tích tröø caùc thoâng tin lieân quan ñeán caùc luoàng tieàn Nhaát quaùn Vieäc trình baøy vaø phaân loaïi khoaûn muïc phaûi nhaát quaùn töø nieân ñoä naøy sang nieân ñoä khaùc, tröø khi caàn phaûi thay ñoåi hoaëc theo yeâu caàu cuûa chuaån möïc Khi thay ñoåi, phaûi phaân loaïi laïi thoâng tin so saùnh vaø giaûi trình lyù do, aûnh höôûng cuûa söï thay ñoåi. Troïng yeáu vaø taäp hôïp Töøng khoaûn muïc troïng yeáu phaûi ñöôïc trình baøy rieâng bieät trong baùo caùo taøi chính. Caùc khoaûn muïc khoâng troïng yeáu thì khoâng phaûi trình baøy rieâng reõ maø ñöôïc taäp hôïp vaøo nhöõng khoaûn muïc coù cuøng tính chaát hoaëc chöùc naêng. Coù tröôøng hôïp khoâng ñöôïc coi laø troïng yeáu ñeå trình baøy rieâng reõ treân BCTC nhöng ñöôïc coi laø troïng yeáu phaûi trình baøy trong Baûn thuyeát minh. 9 10 Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy BCTC Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy BCTC Coù theå so saùnh Buø tröø Caùc khoaûn muïc taøi saûn vaø nôï phaûi traû trình baøy treân baùo caùo taøi chính khoâng ñöôïc buø tröø. Caùc khoaûn muïc doanh thu, thu nhaäp khaùc vaø chi phí chæ ñöôïc buø tröø khi: Ñöôïc quy ñònh taïi moät chuaån möïc keá toaùn khaùc; hoaëc Caùc khoaûn laõi, loã vaø caùc chi phí lieân quan phaùt sinh töø caùc giao dòch vaø caùc söï kieän gioáng nhau hoaëc töông töï vaø khoâng coù tính troïng yeáu. 11 Soá lieäu cuûa kyø baùo caùo vaø soá lieäu cuûa kyø so saùnh Caùc thoâng tin so saùnh caàn phaûi bao goàm caùc thoâng tin dieãn giaûi baèng lôøi neáu ñieàu naøy laø caàn thieát giuùp cho hieåu roõ ñöôïc baùo caùo taøi chính Khi thay ñoåi caùch trình baøy hoaëc caùch phaân loaïi, thì phaûi phaân loaïi laïi caùc soá lieäu so saùnh (tröø khi vieäc naøy khoâng theå thöïc hieän ñöôïc), vaø trình baøy tính chaát, soá lieäu vaø lyù do vieäc phaân loaïi laïi. Neáu khoâng theå thöïc hieän ñöôïc vieäc phaân loaïi laïi thì doanh nghieäp caàn phaûi neâu roõ lyù do vaø tính chaát cuûa nhöõng thay ñoåi neáu vieäc phaân loaïi laïi caùc soá lieäu ñöôïc thöïc hieän. 12 3 03/05/2013 Höôùng daãn laäp BCTC BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Baùo caùo taøi chính naêm: Phaûn aûnh tình hình TC cuûa DN taïi moät thôøi ñieåm Caùc yeáu toá cuûa BCÑKT Baûng caân ñoái keá toaùn Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä Thuyeát minh BCTC Taøi saûn Nôï phaûi traû Voán chuû sôû höõu Höôùng daãn laäp BCÑKT 13 Taøi saûn 14 Phaân loaïi taøi saûn Ñònh nghóa: Taøi saûn laø nhöõng nguoàn löïc kinh teá do doanh nghieäp kieåm soaùt, laø keát quaû cuûa moät söï kieän trong quaù khöù ñöôïc mong ñôïi mang laïi lôïí ích kinh teá trong töông lai. Ñieàu kieän ghi nhaän TS: Coù khaû naêng (gaàn nhö chaéc chaén) mang laïi lôïi ích töông lai cho doanh nghieäp. Coù giaù goác hoaëc giaù trò coù theå xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy. => Phaûi xem xeùt laïi ñònh nghóa vaø ñieàu kieän ghi nhaän TS khi laäp BCÑKT 15 Taøi saûn ngaén haïn: bao goàm caùc taøi saûn coù theå hy voïng moät caùch hôïp lyù raèng seõ baùn hoaëc seõ söû duïng trong 1 chu kyø hoaït ñoäng bình thöôøng cuûa DN (thöôøng laø 1 naêm keå töø ngaøy laäp Baûng caân ñoái keá toaùn) Taøi ...