Bài giảng Kế toán tài chính 3: Chương 6 - ThS. Ngô Hoàng Điệp

Bài giảng Kế toán tài chính 3 - Chương 6 giới thiệu về bản thuyết minh báo cáo tài chính. Mục tiêu của chương này nhằm giúp người học: Hiểu được vị trí và mục đích của bản thuyết minh BCTC; nắm được các nguyên tắc lập và trình bày; hiểu được cơ sở lập bản thuyết minh BCTC; trình bày, tóm tắt được các nội dung cần thiết khai báo và công bố trên bản thuyết minh BCTC.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính 3: Chương 6 - ThS. Ngô Hoàng Điệp Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán Mục tiêu o Hiểu được vị trí và mục đích của Bản thuyết minh BCTC o Nắm được các nguyên tắc lập và trình bày o Hiểu được cơ sở lập Bản thuyết minh BCTC o Trình bày, tóm tắt được các nội dung cần thiết khai báo và công bố trên Bản thuyết minh BCTC 2 1 Nội dung • Những vấn đề chung : - Khái niệm - Mục đích của bản thuyết minh BCTC - Nguyên tắc lập và trình bày - Cơ sở lập • Nội dung và phương pháp lập bản thuyết minh BCTC 3 Những vấn đề chung Mục đích của Nguyên tắc Khái Cơ sở bản thuyết lập và trình niệm lập minh BCTC bày 4 2 Khái niệm • Thuyết minh BCTC là một bộ phận hợp thành hệ thống BCTC của doanh nghiệp được lập để bổ sung, giải thích thông tin về họat động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các BCTC khác không trình bày rõ ràng và chi tiết được. 5 Mục đích • Thuyết minh BCTC là một trong những BCTC của DN, nhằm đưa ra thông tin chi tiết và mở rộng thông tin tóm tắt trong BCTC, nhằm giúp người sử dụng hiểu rõ hơn về tình hình họat động thực tế của doanh nghiệp trong khoảng thời gian báo cáo 6 3 Nguyên tắc • Tuân thủ chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” • Các thông tin về cơ sở lập và trình bày báo cáo tài chính về các chính sách kế toán cụ thể được chọn và áp dụng đối với các giao dịch và các sự kiện quan trọng. • Trình bày các thông tin theo quy định của các chuẩn mực kế toán chưa được trình bày trong các báo cáo tài chính khác (các thông tin trọng yếu). 7 Nguyên tắc (tiếp) • Cung cấp thông tin bổ sung chưa được trình bày trong các báo cáo tài chính khác, nhưng lại cần thiết cho loại trình bày trung thực và hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp • Bản thuyết minh báo cáo tài chính phải được trình bày một cách hệ thống. Mỗi khoản mục trong Bảng cân đối kế toán, Báo cáo hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần được tham chiếu tới các thông tin liên quan trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính. 8 4 Cơ sở lập • Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo; • Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp; Sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết có liên quan; • Căn cứ vào Bản thuyết minh Báo cáo tài chính năm trước; • Căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp và các tài liệu liên quan. 9 Nội dung và phương pháp lập Đặc điểm họat động của doanh nghiệp Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng Các chính sách kế toán - Áp dụng trong trường hợp DN đáp ứng giả định hoạt động liên tục - Áp dụng trong trường hợp DN không đáp ứng giả định HĐ liên tục Thông tin bổ sung - Các khoản mục trình bày trong BCĐKT - Các khoản mục trình bày trong BCKQHĐKD - Các khoản mục trình bày trong BCLCTT Những thông tin khác 10 5 Nội dung và phương pháp lập I. Đặc điểm họat động của doanh nghiệp: – Hình thức sở hữu vốn: • Là công ty nhà nước, CTCP, công ty TNHH, công ty hợp danh hay DNTN. – Lĩnh vực kinh doanh, ngành nghề kinh doanh: • Nêu rõ là sản xuất công nghiệp, kinh doanh thương mại, dịch vụ, xây lắp hoặc tổng hợp nhiều lĩnh vực kinh doanh. – Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường: • Trường hợp chu kỳ kéo dài hơn 12 tháng thì thuyết minh thêm chu kỳ sản xuất kinh doanh bình quân của ngành, lĩnh vực. – Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp trong ảnh hưởng đến BCTC: • Diễn biến thị trường, các sự kiện sáp nhập, chia, tách, … – Cấu trúc doanh nghiệp • Danh sách các công ty con, các công ty liên doanh, liên kết, … 11 Thí dụ 1a CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM Địa chỉ: 10 Tân Trào - Phường Tân Phú - Quận 7- Thành phố Hồ Chí Minh BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012 I. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA TẬP ĐOÀN: 1. Hình thức sở hữu vốn: Các thời điểm quan trọng liên quan đến việc hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần S ...