Bài giảng Kế toán tài chính: Chương 1 - Trần Thị Phương Thanh (2015)

Bài giảng "Kế toán tài chính - Chương 1: Kế toán phải thu, phải trả nội bộ" cung cấp cho người học các kiến thức: Những vấn đề chung, kế toán phải thu - phải trả nội bộ (kế toán cấp vốn và điều chuyển vốn, kế toán bán hàng nội bộ, kế toán các quan hệ thanh toán nội bộ khác liên quan đến quá trình SXKD,...),thông tin trình bày trên BCTC. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính: Chương 1 - Trần Thị Phương Thanh (2015) 1/6/2015 Trần Thị Phương ThanhNỘI DUNG CHƯƠNG HỌC1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG1.2 KT PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ- KT cấp vốn và điều chuyển vốn- KT bán hàng nội bộ- KT các quan hệ thanh toán nội bộ khác liên quan đến quá trình SXKD- KT các khoản thu hộ, chi hộ- KT quan hệ nội bộ về nghĩa vụ tài chính1.3 THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BCTCNHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Khái niệm: Các khoản phải thu, phải trả nội bộ là các khoản phải thu, phải trả giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới, hoặc giữa các đơn vị cấp dưới với nhau.Trong đó:• Cấp trên là tổng công ty, công ty phải là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh độc lập, không phải là cơ quan quản lý.• Cấp dưới là các đơn vị thành viên trực thuộc hoặc phụ thuộc tổng công ty, công ty nhưng là đơn vị có tổ chức kế toán riêng. 1 1/6/2015NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Phân biệt các loại quan hệ nội bộ trong DN:- Quan hệ Tổng công ty - công ty thành viên- Quan hệ Công ty - đơn vị trực thuộc • Hạch toán báo sổ • Hạch toán kế toán riêng- Quan hệ công ty mẹ - công ty conNHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Nội dung các khoản phải thu, phải trả nội bộ• Quan hệ nội bộ về cấp phát và điều chuyển vốn• Quan hệ nội bộ về các khoản thu hộ, chi hộ• Các quan hệ thanh toán nội bộ khác liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh.• Quan hệ nội bộ về nghĩa vụ tài chính giữa cấp dưới với cấp trênNHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Kiểm soát nội bộ• Đối với các đơn vị trực thuộc:- Xây dựng kế hoạch sản xuất, kinh doanh một cách rõ ràng, cụ thể- Kế toán mở sổ sách theo dõi và lập báo cáo kịp thời, đầy đủ tình hình kinh doanh tại đơn vị mình.• Đối với cấp trên:- Định kỳ tiến hành kiểm tra tình hình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, kiểm tra.- Có biện pháp xử lý kịp thời những sai trái hoặc điều chỉnh kịp thời phương thức quản lý trước những thay đổi, phát triển của đơn vị trực thuộc nói riêng và của nền kinh tế nói chung. 2 1/6/2015 KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘTK 136 - Phải thu nội bộ: phản ánh các khoản phải thu nội bộ.• TK 1361 - Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc: Phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị trực thuộc do đơn vị cấp trên cấp. Ở đơn vị cấp dưới không sử dụng tài khoản này.• TK 1368 - Phải thu nội bộ khác: Phản ánh các khoản phải thu khác giữa các đơn vị nội bộ.TK 336 - Phải trả nội bộ: phản ánh các khoản phải trả nội bộ. KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘKế toán TK 136 và TK 336 cần tôn trọng một số quy định sau:• Phạm vi và nội dung phản ánh vào TK 136 và TK 336• Phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán, trong đó phải theo dõi riêng từng khoản phải thu, từng khoản phải trả.• Không phản ánh các quan hệ kinh tế giữa các DN độc lập vào tài khoản phải thu, phải trả nội bộ.• Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận SPS, số dư TK 136 và TK 336 với các đơn vị có quan hệ theo từng nội dung thanh toán nội bộ.• Không phản ánh quan hệ mẹ con. Kế toán cấp vốn và điều chuyển vốnKế toán cấp vốn- Ở đơn vị cấp trên• Chứng từ: Biên bản giao vốn, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, P hiếu xuất kho, Biên bản giao nhận TSCĐ,…• TK 1361- Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc- Ở đơn vị cấp dưới• Chứng từ: Biên bản nhận vốn, Phiếu thu, Giấy báo Có, Phiếu nhập kho, Biên bản giao nhận TSCĐ,...• TK 411- Nguồn vốn kinh doanh 3 1/6/2015 Kế toán cấp vốn và điều chuyển vốn Đơn vị cấp trên Đơn vị cấp dướiThu hồi vốn bằng tiền, vật tư, hàng hóa… Trả vốn bằng tiền, vật tư, hàng hóa… 111,112,152,156… 136(1361) 411 111,112,152,156… Cấp vốn bằng tiền Nhận vốn bằng tiền, vật tư, hàng hóa vật tư, hàng hóa … 211,213 211,213 Nhận vốn bằng TSCĐ Cấp vốn bằng TSCĐ 214 214 Trả vốn bằng TSCĐ Thu hồi vốn bằng TSCĐ Kế toán cấp vốn và điều chuyển vốnVí dụ:Công ty A cấp vốn cho 2 xí nghiệp trực thuộc 1 và 2như sau: (ĐVT: 1.000 đ)-Xí nghiệp 1: Tiền mặt: 1.000.000; 1 xe tải cónguyên giá 3.000.000, hao mòn lũy kế 500.000-Xí nghiệp 2: Chuyển khoản: 500.000; 1 lô CCDCcó giá xuất kho 300.000 Kế toán cấp vốn và điều chuyển vốnKế toán điều chuyển vốnVí dụ:Theo quyết định của công ty A: (ĐVT: 1.000 đ)- Xí nghiệp 1: chuyển 1 TSCĐHH có nguyên giá 500.000, hao mòn lũy kế 50.000 cho xí nghiệp 2 dùng ở bộ phận bán hàng. CP vận chuyển xí nghiệp 2 thanh toán bằng tiền mặt 90- Xí nghiệp 2: chuyển 1 lô CCDC có giá 100.000 cho xí nghiệp 1 dùng ở phân xưởng. CP vận chuyển xí nghiệp 1 thanh toán bằng tạm ứng 50 4 1/6/2015 Kế toán bán hàng nội bộ Sử dụng chứng từ theo một trong hai cách sau đây: (i) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ. (ii) Sử dụng Hóa đơn GTGT ngay khi xuất hàng hóa, sản phẩm.(i) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội b ...