Bài giảng Kế toán tài chính - Chương 2: Kế toán các giao dịch ngoại tệ

Mục tiêu chính của chương 2 Kế toán các giao dịch ngoại tệ thuộc bài giảng kế toán tài chính nhằm trình bày về các kiến thức chính: giới thiệu VAS 10 - ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái, kế toán các giao dịch ngoại tệ, kế toán hoạt động xuất - nhập khẩu trực tiếp, kế toán hoạt động xuất - nhập khẩu qua ủy thác, trình bày thông tin trên báo cáo tài chính.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính - Chương 2: Kế toán các giao dịch ngoại tệ CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH NGOẠI TỆ 1 Nội dung chương bao gồm: - Giới thiệu VAS 10 - Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái  Kế toán các giao dịch ngoại tệ. - Kế toán hoạt động xuất- nhập khẩu trực tiếp. - Kế toán hoạt động xuất- nhập khẩu qua ủy thác. - Trình bày thông tin trên BCTC 2 2.1- VAS 10 - ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC THAY ĐỔI TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI 2.1.1- Giới thiệu VAS 10 1/Ghi sổ kế toán & lập BCTC : đơn vị tiền tệ thống nhất chính thức sử dụng trong kế toán. Tỷ giá TT tại ngày giao dịch Ngoại tệ Đv tiền tệ thống nhất (VND) Trường hợp mua bán ngoại tệ bằng VND thì hạch toán theo tỷ giá thực tế mua bán. 3 Trong kỳ, khi DN có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ, phải quy đổi ngoại tệ về tiền VN để ghi sổ kế toán. Việc quy đổi này có thể phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái CLTGHĐ phát sinh trong kỳ, CLTG đã thực hiện. 4 Cuối năm tài chính, DN phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá thực tế cuối năm. Việc đánh giá lại này có thể phát sinh CLTGHĐ  CLTG đánh giá lại số dư cuối năm tài chính, CLTG chưa thực hiện 5 2/ Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá HĐ: Trong giai đoạn DN đã đi vào hđ Kdoanh - CLTG đã thực hiện: xử lý ngay lãi TG  Doanh thu tài chính lỗ TG  Chi phí tài chính - CLTG chưa thực hiện: vào TK 4131 sau khi bù trừ: còn lãi TG  Doanh thu TC còn lỗ TG  Chi phí TC 6 Trong giai đoạn đầu tư xây dựng trước khi đi vào hoạt động. CLTG đã thực hiện & chưa thực hiện  vào TK 4132; Số lũy kế trên BCĐKT Khi kết thúc gđ đầu tư XD để đi vào hoạt động: CLTG xử lý vào DThu/CPhí TC hoặc PB dần ( tối đa 5 năm) 7 2.1.2- Kế toán các giao dịch ngoại tệ trong giai đoạn DN đã đi vào hđKDoanh - Các khoản mục tiền tệ - Các khoản mục phi tiền tệ 8 a/ Kế toán vốn bằng tiền ngoại tệ 1111,1121 1112,1122 (1a) Mua ngoại tệ x TG mua x TG mua 511,711 (2a) DTBH,TNkhác = ngoại tệ x TG tt x TGtt 007 13x (1b) (3a) Thu hồi công nợ = ngoại tệ (2b) x TG gskt x TG tt (3b) 515 635 9 1112,1122 1111,1121 (4a) Bán ngoại tệ x TGgskt x TG bán 515 635 15x,211,6xx (5a) Chi mua VT,TSCĐ 007 x TG gskt x TG tt (4b) 3xx (5b) (6a) Thanh toán nợ phải trả (6b) x TG gskt x TG gskt 10 b/ Kế toán khoản phải thu bằng ngoại tệ 511,515,711 13x 1112,1122.. (1) DTBH,DTTC,TNK (2) Thu hồi khoản phải phải thu = NTệ thu = NTệ x TG tt x TGtt x TG gskt x TGtt 515 635 11 c/ Kế toán nợ phải trả bằng ngoại tệ 1112,1122… 3xx 15x,211… (2) Thanh toán nợ phải trả (1) Mua VT,HH,TSCĐ = NTệ = NTệ chưa ttoán x TGgskt x TGgskt x TGtt x TGtt 515 635 12 d/ Đánh giá lại & xử lý chênh lệch đánh giá lại số dư gốc ngoại tệ của các khoản mục tiền tệ TK 413 (4131- Chênh lệch TGHĐ đánh giá lại cuối năm tài chính) 13 3xx 413(4131) 13x ,11x (2) CL lỗ TG do đgiá tăng (1) CL lãi TG do đgiá tăng SD NPTdh cuối năm TC SD KPTdh cuối năm TC 13x,11x 3xx (3) CL lỗ TG do đgiá giảm (4) CL lãi TG do đgiá giảm SD KPTdh cuối năm TC SD NPTdh cuối năm TC 515 635 (5a) K/c lãi TG vào DTTC (5b) K/c lỗ TG vào CPTC 14 2.1.3- Kế to ...