Bài giảng Kế toán tài chính - Chương 2: Tiền và các khoản phải thu

Mục tiêu trình bày trong chương 2 Tiền và các khoản phải thu thuộc bài giảng Kế toán tài chính trình bày về các nội dung lần lượt như sau: đặc điểm của tiền cash, chu kỳ kinh doanh, các khoản tương đương tiền, trình bày trên báo cáo tài chính, các khoản phải thu.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính - Chương 2: Tiền và các khoản phải thu Tiền Cash• Tiền là tài sản ngắn hạn• Tài sản ngắn hạn bao gồm Tiền, và các tài sản dự kiến: chuyển đổi thành tiền, hoặc sử dụng – trong vòng 1 năm, – hoặc 1 chu kỳ kinh doanh (nếu chu kỳ kinh doanh trên 1 năm)• Có tính thanh khoản cao nhất Chu kỳ kinh doanhLà khoảng thời gian trung bình để chuyển hàngtồn kho thành tiền.Thông thường ngắn hơn 1 năm Cash Sale Credit Sale Thu tiền Mua hàng Mua hàngBán Phải thu HTKhàng khách hàng thutiền HTK Bán chịu• Bao gồm: – Tiền mặt tại quỹ – Tiền gửi không kỳ hạn ở ngân hàng – Tiền đang chuyển• VND, USD, EUR, vàng• (Vàng là tiền ở những DN không có chức năng kinh doanh vàng bạc đá quý)• “Đơn vị tiền tệ trong kế toán” là Đồng Việt Nam được dùng để ghi sổ kế toán, lập và trình bày báo cáo tài chính của doanh nghiệp• Trường hợp DN chủ yếu thu, chi bằng ngoại tệ thì được chọn một loại ngoại tệ do Bộ Tài chính quy định làm đơn vị tiền tệ Thủ tục kiểm soát nội bộ• Nâng cao hiệu quả hoạt động của DN• Bảo vệ tài sản• Cung cấp thông tin đáng tin cậy• Tuân thủ luật lệ Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với tiền• Chính sách quản lý tiền: đảm bảo lượng tiền thanh toán, tránh để lượng tiền không cần thiết quá nhiều, đầu tư tiền thừa với rủi ro thấp• Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Tách biệt vai trò giữa người nắm giữ tài sản và người ghi sổ (Thủ quỹ và Kế toán tiền)• Ngăn ngừa mất mát, trộm cắp: nộp tiền vào tài khoản hàng ngày, thanh toán qua chuyển khoản• Kiểm kê quỹ tiền mặt• Đối chiếu ngay với số liệu của ngân hàng Chứng từ:• Tiền mặt: • Tiền gửi ngân –Phiếu Thu hàng: –Phiếu Chi –Giấy báo Nợ –Giấy báo Có –Sao kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc Phiếu thu3 liên:- Lưu ở nơi lập phiếu- Thủ quỹ dùng ghi sổ quỹ và sau đó chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán- Giao cho người nhận tiền/ nộp tiền * Sổ sách• Thủ quỹ: Sổ quỹ• Kế toán: – Sổ Nhật Ký (hoặc sổ Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền) – Sổ cái Tiền mặt – Sổ chi tiết tiền mặt (VND, USD) * Tài khoản TK cấp 1 TK cấp 2 Tên TK111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng, bạc, đá quý TK Tài sản Nợ TK 111 “Tiền mặt” Có TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” TK 113 “Tiền đang chuyển”SDĐK:Tăng tiền (+TS) Giảm tiền (-TS)Tăng tiền (+TS) Giảm tiền (-TS)SDCK TK 111, 112 ?• Vay ngân hàng 300 trđ, thời hạn vay 3 tháng, chuyển vào TK không kỳ hạn, đã nhận giấy báo Có của ngân hàng• Thu tiền bán hàng bằng tiền mặt 10 trđ• Chuyển khoản trả tiền điện 20 trđ , đã nhận giấy báo Nợcủa ngân hàng• Chi tiền mặt tạm ứng 5 trđ cho nhân viên đi công tác• Kiểm kê quỹ thiếu 2 trđ chưa rõ nguyên nhân Tiền đang chuyển TK 113• Phản ánh tiền đã nộp vào ngân hàng, kho bạc, bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo Có• Chuyển tiền trả cho đơn vị khác, hay đã làm thủ tục chuyển tiền ngân hàng trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của ngân hàngThu TM hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàngChuyển tiền qua bưu điện trả cho đơn vị khác