Bài giảng Kế toán tài chính: Chương 5 - GV. Đặng Thị Mỹ Hạnh

Chương 5 Kế toán các khoản đầu tư tài chính, mục tiêu chương học này nhằm nhận biết được các khoản đầu tư tài chính, xác định được giá trị ban đầu của các khoản đầu tư, tổ chức ghi sổ tăng/giảm các khoản đầu tư, trình bày thông tin trên báo cáo tài chính.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính: Chương 5 - GV. Đặng Thị Mỹ Hạnh 10/14/2010 CHƢƠNG 5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH LOGO MỤC TIÊU 1 Nhận biết đƣợc các khoản đầu tƣ tài chính 2 Xác định đƣợc giá trị ban đầu của các khoản đầu tƣ 3 Tổ chức ghi sổ tăng/giảm các khoản đầu tƣ 4 Trình bày thông tin trên BCTC Đầu tƣ tài chính LOGO Những vấn đề chung Khái niệm  Là khoản tài sản đầu tư ra bên ngoài doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý vốn để tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của DN Phân loại  Đầu tư tài chính ngắn hạn  Đầu tư tài chính dài hạn 1 10/14/2010 Đầu tƣ tài chính LOGO Những vấn đề chung Nguyên tắc kế toán Phải ghi sổ theo giá gốc. Giá gốc = giá mua + CP PS khi mua(môi giới, thuế, phí và lệ phí…) Phải lập dự phòng GGĐTCK cuối năm theo quy định nếu có giảm giá Phải mở sổ chi tiết cho từng loại CK, từng đối tác đầu tư, từng thời hạn thu hồi vốn, theo mệnh giá và theo giá mua thực tế. LOGO ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN Đầu tƣ tài chính ngắn hạn Đầu tư chứng Đầu tư khoán (121) khác (128) Cổ phiếu Gửi Cho Trái phiếu,kì tiền có vay phiếu,tín phiếu kì hạn Kế toán đầu tƣ tài chính ngắn hạn LOGO Đầu tƣ chứng khoán Khái niệm Là hoạt động mua bán các loại chứng khoán nhằm mục đích kiếm lời với thời hạn thu hồi vốn không quá 1 năm hoặc một chu kỳ kinh doanh. Tài khoản sử dụng  121- “ Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” 2 10/14/2010 Đầu tƣ chứng khoán LOGO Chú ý khi ghi nhận Mua chứng khoán:  Lãi nhận lúc cuối kì: thanh toán tiền mua CK theo giá mua  Lãi nhận trước:thanh toán sau khi trừ khoản lãi nhận trước Chi phí đi kèm  Khi mua chứng khoán: ghi vào giá gốc  Khi bán chứng khoán: ghi vào chi phí tài chính Kế toán đầu tƣ tài chính ngắn hạn LOGO Đầu tƣ chứng khoán 111,112,311… 121 111,112 635 (1a)Mua CK 111,112 TH lỗ Bán chứng khoán NH (1b)Mua CK 515 nhận lãi trƣớc 3387 515 TH lãi P/bổ định kì Mua thêm CK bằng lãi 111,112 Nhận lãi bằng tiền Kế toán đầu tƣ tài chính ngắn hạn LOGO Đầu tƣ khác Sơ đồ kế toán 111,112 128 111,112 635 (1)Đầu tƣ ngắn hạn (TH lỗ) (3)Thu hồi khoản ĐT 515 TH lãi 3 10/14/2010 LOGO Ví dụ  I/ Số dƣ đầu tháng:- TK 1211: 120.000.000đ[Chi tiết: 1211 IFS: 30trđ(2.000 CP); 1211 REE :90trđ (3.000 CP)];  II/ Các nghiệp vụ KT phát sinh: 1- Mua 1000 cổ phiếu STB, mệnh giá 10.000đ/CP, giá mua 59.400đ/CP, lệ phí ngân hàng 0,5% giá mua. Tất cả đã thanh toán bằng chuyển khoản. 2- Chi TM mua 10 kỳ phiếu ở NH, mệnh giá 1.000.000đ/kỳ phiếu, lãi suất 0.5%/tháng, kỳ hạn 6 tháng , lãnh lãi 1 lần ngay khi mua kỳ phiếu. 3- Bán toàn bộ cổ phiếu IFS, giá bán 18.000đ/CP, lệ phí NH 0,5%giá bán , đã th/toán toàn bộ bằng TGNH Đầu tƣ dài hạn LOGO Dài hạn Đầu tƣ vốn Đầu tƣ (CP/tiền/hiện vật) khác (228) Đầu tƣ vào Cty Cty CSKD Cho ĐT con liên đồng vay khác (221) kết ksoát (223) (222) LOGO Đầu tƣ tài chính dài hạn ...