Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 2: Chương 5 – Hồ Thị Thanh Ngọc

"Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 2 - Chương 5: Kế toán các khoản đầu tư" tìm hiểu về kế toán chứng khoán kinh doanh, kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, kế toán đầu tư vào công ty con, kế toán góp vốn vào công ty liên doanh, liên kết, kế toán đầu tư khác, kế toán dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 2: Chương 5 – Hồ Thị Thanh Ngọc Chương 5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ103 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Nội dung chương 5 5.1/ Kế toán chứng khoán kinh doanh 5.2/ Kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 5.3/ Kế toán đầu tư vào công ty con 5.4/ Kế toán góp vốn vào công ty liên doanh, liên kết 5.5/ Kế toán đầu tư khác 5.6/ Kế toán dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh104 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Nắm giữ % quyền biểu quyết trong vốn chủ sở hữu trên 50% Từ 20% đến quyền biểu 50%: Đầu tư quyết và có Đến 20%: kế +Vốn góp liên vào công ty quyền chi phối toán chứng doanh: căn cứ liên kết (có các chính sách khoán kinh vào hợp đồng ảnh hưởng tài chính và doanh, đầu tư góp vốn.Vốn đáng kế đến hoạt động của dài hạn khác góp liên doanh bên nhận đầu đơn vị khác : tư) đầu tư vào công ty con105 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc5.1/ Kế toán chứng khoán kinh doanh * Nguyên tắc kế toánTài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua, bán và thanh toán các loạichứng khoán theo quy định của pháp luật nắm giữ vì mục đích kinh doanh(kể cả chứng khoán có thời gian đáo hạn trên 12 tháng mua vào, bán ra đểkiếm lời). Chứng khoán kinh doanh bao gồm:- Cổ phiếu, trái phiếu niêm yết trên thị trường chứng khoán;-Các loại chứng khoán và công cụ tài chính khác.Tài khoản này không phản ánh các khoản đầu tư nắm giữ đếnngày đáo hạn,106 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc5.1/ Kế toán chứng khoán kinh doanh * Nguyên tắc kế toánb) Chứng khoán kinh doanh phải được ghi sổ kế toán theo giá gốc, bao gồm:Giá mua cộng (+) các chi phí mua (nếu có) như chi phí môi giới, giao dịch,cung cấp thông tin, thuế, lệ phí và phí ngân hàng.107 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc5.1/ Kế toán chứng khoán kinh doanh * Nguyên tắc kế toánc) Cuối niên độ kế toán, nếu giá trị thị trường của chứng khoán kinh doanhbị giảm xuống thấp hơn giá gốc, kế toán được lập dự phòng giảm giá.e) Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi chi tiết từng loại chứngkhoán kinh doanh mà doanh nghiệp đang nắm giữ (theo từng loạichứng khoán; theo từng đối tượng, mệnh giá, giá mua thực tế, từngloại nguyên tệ sử dụng để đầu tư…).108 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc5.1/ Kế toán chứng khoán kinh doanh * Tài khoản sử dụng TK 121 – Chứng khoán kinh doanh Dư đầu kỳ Giá trị ghi sổ chứng khoán Giá trị chứng khoán kinh doanh mua kinh doanh khi bán vào Cộng PS tăng Cộng PS giảm Dư cuối kỳ: Giá trị chứng khoán kinh doanh tại thời điểm báo cáo.109 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc5.1/ Kế toán chứng khoán kinh doanh * Ví dụ về kế toán chứng khoán kinh doanh1) Mua cổ phiếu của cyt X (chứng khoán đầu tư), giá mua 120.000đ/cp; sốlượng 1.000 cp, phí môi giới 1%/ cp, đã trả bằng chuyển khoản.2) Nhận được cổ tức bằng chuyển khoản 34.000.000đ3) Nhượng bán số cổ phiếu mua ở nghiệp vụ 1, giá bán 150.000đ/cp; sốlượng 500 cổ phiếu, chưa thu tiền110 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc5.2/ Kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn * TK 128 – đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạna) TK này dùng để phản ánh các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáohạn (ngoài các khoản chứng khoán kinh doanh) như: Các khoản tiềngửi ngân hàng có kỳ hạn (bao gồm cả các loại tín phiếu, kỳ phiếu),trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi bên phát hành bắt buộc phải mua lại tạimột thời điểm nhất định trong tương lai và các khoản cho vay nắmgiữ đến ngày đáo hạn với mục đích thu lãi hàng kỳ và các khoản đầutư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác.TKnày không phản ánh các loại trái phiếu và công cụ nợ nắm giữ vìmục đích mua bán để kiếm lời (phản ánh trong tài khoản 121 -Chứng khoán kinh doanh)111 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc5.2/ Kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạnBên Nợ:Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn tăng.Bên Có:Giá trị các khoản đầu ...