Bài giảng Kế toán tài chính III: Chương 1 - ĐH Kinh tế TP.HCM

Chương 1 - Kế toán các khoản đầu tư tài chính (Investments). Sau khi học xong chương này bạn có thể: Giải thích mục đích của hoạt động đầu tư tài chính, giải thích sự khác biệt giữa các loại hình đầu tư tài chính và ảnh hưởng đến BCTC, trình bày phương pháp xử lý các nghiệp vụ đầu tư tài chính theo phương pháp giá gốc trên hệ thống tài khoản kế toán, giải thích nguyên tắc trình bày các khoản đầu tư tài chính trên BCTC riêng của doanh nghiệp đầu tư.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính III: Chương 1 - ĐH Kinh tế TP.HCM KẾ TOÁN TÀI CHÍNH III (Introduction of Financial Accounting Lớp Kế toán doanh nghiệp 1 MÔ TẢ MÔN HỌC KTTC III là học phần cuối cùng của môn học KTTC nhằm tiếp tục cung cấp kiến thức chuyên sâu để tổ chức kế toán các hoạt động đầu tư tài chính, giao dịch về thuế, giao dịch nội bộ. Giới thiệu hệ thống BCTC DN Việt Nam về nguyên tắc, cơ sở và phương pháp lập BCTC để trình bày thông tin đảm bảo yêu cầu cung cấp thông tin hữu ích cho người sử dụng; Giới thiệu khái quát những nội dung cơ bản về tổ chức công tác KTTC trong DN. 2 ĐỐI TƯỢNG HỌC Học phần Kế toán tài chính III dành cho Sinh viên năm thứ 3 thuộc Ngành Kế toán – chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp. 3 NỘI DUNG HỌC PHẦN Chương 1: Kế toán các khoản đầu tư tài chính Chương 2: Kế toán các khoản phải thu, phải trả nội bộ Chương 3: Kế toán thuế Chương 4: Hệ thống BCTC DN – Bảng cân đối kế toán Chương 5: Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Chương 6: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chương 7: Bản thuyết minh BCTC Chương 8: Sai sót trong kế toán, thay đổi chính sách kế toán, thay đổi ước tính kế toán; các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Chương 9: Tổ chức công tác kế toán tài chính trong DN 4 Chương 1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH Investments Lớp Kế toán doanh nghiệp MỤC TIÊU • Giải thích mục đích của hoạt động đầu tư tài chính, giải thích sự khác biệt giữa các loại hình đầu tư tài chính và ảnh hưởng đến BCTC. • Trình bày phương pháp xử lý các nghiệp vụ đầu tư tài chính theo phương pháp giá gốc trên hệ thống tài khoản kế toán. • Giải thích nguyên tắc trình bày các khoản đầu tư tài chính trên BCTC riêng của doanh nghiệp đầu tư. 6 NỘI DUNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 1.2 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN KINH DOANH KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NẮM GIỮ 1.3 ĐẾN NGÀY ĐÁO HẠN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VỐN VÀO ĐƠN VỊ KHÁC (công ty con, cty liên doanh, 1.4 liên kết, đầu tư công cụ vốn vào đơn vị khác) 1.5 KT GIAO DỊCH MUA BÁN LẠI TRÁI PHIẾU CHÍNH PHỦ 1.6 TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC 7 TÀI LIỆU HỌC TẬP • VAS 25, VAS 07, VAS 08 • (dự thảo VAS 28 Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh) • Chế độ kế toán DN Thông tư 200/2014/TT-BTC • Văn bản thuế liên quan (Thông tư 228/2009/TT- BTC, thông tư 89/2013/TT-BTC,..) • Giáo trình Kế toán tài chính (tái bản lần 4) – Quyển 3 8 1.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH An overview of corporate investments 1 Khái niệm 2 Phân loại 3 Nội dung 9 KHÁI NIỆM Đầu tư tài chính là các khoản tài sản đầu tư ra ngoài doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý vốn để tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp. - Mục đích : kiếm lời Cung cấp thông tin - Bản chất : là phản ảnh trên tài sản và các khoản BCTC nào? thu nhập/ chi phí phát 10 PHÂN LOẠI Mục đích đầu tư (theo TT 200/2014) Chứng Các khoản Đầu tư vốn Giữ thay đầu tư nắm vào đơn vị khoán cho tiền giữ đến ngày khác (cty con, kinh doanh đáo hạn cty LDLK,…) Thời Tương gian đương Đầu tư tài chính Đầu tư tài chính tiền ngắn hạn dài hạn Tài sản trên BCĐKT 11 Lưu ý: Thông tư 200/2014 cho phép: “Trước khi CMKT về CCTC và các văn bản hdẫn thực hiện CMKT CCTC được ban hành, khuyến khích (nhưng không bắt buộc) đơn vị tr/bày và TM về CCTC theo q/định của TTư số 210/2009/TT-BTC ngày 6/11/2009 của BTC Hướng dẫn áp dụng CMKT quốc tế về tr/bày BCTC và TM thông tin đối với CCTC” Phân loại theo TT210 cho các khoản đầu tư < 20% vốn CP 1) TS tài chính hoặc NPT tài chính được ghi nhận theo GTHL thông qua BCKQHĐKD; 2) Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn; 3) Các khoản cho vay và phải thu 4) TS sẵn sàng để bán PHÂN LOẠI Mục đích sử dụng tiền của hoạt động đầu tư tài chính Giữ thay Đầu tư Thương mại cho tiền hưởng lời Tương đương Lưu chuyển tiền Lưu chuyển tiền tiền từ HĐKD từ HĐĐT Phân loại trên Báo cáo LCTT 13 NỘI DUNG Đầu tư tài chính thỏa điều kiện - Thời hạn thu hồi/ Đầu tư Đầu tư nắm đáo hạn 3 giữ đến tháng kể từ ngày chứng Đầu tư vốn khoán đáo hạn vào đơn vị mua (không gồm - Lượng tiền xác kinh khác tương đương định với rủi ro doanh tiền) không đáng kể Tương đương tiền 14 1.2 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN KINH DOANH (TRADING SECURITIES) 1 Khái niệm 2 Kế toán giao dịch chứng khoán KD 3 Kế toán dự phòng giảm giá CK KD 15 KHÁI NIỆM Đầu tư c ...