Bài giảng Kế toán tài chính (Phần 1) - ĐH Phạm Văn Đồng

(NB) Bài giảng Kế toán tài chính gồm 5 chương, trình bày về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, kế toán tài sản cố định, kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương,...Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính (Phần 1) - ĐH Phạm Văn ĐồngTRƯỜNG ĐẠI HỌC PHẠM VĂN ĐỒNGKHOA KINH TẾBÀI GIẢNGMÔN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH(PHẦN 1)(Dùng cho đào tạo tín chỉ)Người biên soạn: ThS. Bùi Tá ToànLưu hành nội bộ - Năm 2015BCTCBHTNBHXHBHYTC/LDANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮTBáo cáo tài chínhBảo hiểm thất nghiệpBảo hiểm xã hộiBảo hiểm y tếChênh lệchCCDCCĐKTDNĐTXDFIFOGTGTKKĐKCông cụ dụng cụCân đối kế toánDoanh nghiệpĐầu tư xây dựngNhập trước xuất trước (First in, First out)Giá trị gia tăngKiểm kê định kỳKPCĐLIFONHNNNL, VLNSNNNVPPKinh phí công đoànNhập sau xuất trước (Last in, First out)Ngân hàng Nhà nướcNguyên liệu, Vật liệuNgân sách Nhà nướcNguồn vốnPhương phápQLDNSDCKSDĐKSPSSXKDTGHĐTGNHTGNHQuản lý doanh nghiệpSố dư cuối kỳSố dư đầu kỳSố phát sinhSản xuất kinh doanhTỷ giá hối đoáiTiền gửi ngân hàngTiền gửi ngân hàngTKTNDNTSTSCĐTT/BBTT/HDTài khoảnThu nhập doanh nghiệpTài sảnTài sản cố địnhThông tư/Bắt buộcThông Tư/Hướng dẫnXDCBXĐKQKDXây dựng cơ bảnXác định kết quả kinh doanh-1-Chương 1: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU1.1 Kế toán vốn bằng tiềnVốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệpthuộc tài sản ngắn hạn được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trongcác quan hệ thanh toán.Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, Tiền gửi ngânhàng và Tiền đang chuyển (kể cả ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý)Hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thủ những quy định sau:- Phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam.- Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do Ngânhàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toánvà được theo dõi chi tiết riêng từng nguyên tệ trên TK 007 “ Ngoại tệ các loại”- Đối với vàng, bạc, đá quý, kim khí quý phải được đánh giá bằng tiền tệ tạithời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập xuất) để ghi sổ kế toán và phải theo dõi sốlượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại.- Vào cuối mỗi kì kế toán phải điều chỉnh lại các loại ngoại tệ theo giá thực tế.1.1.1 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiềnVốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu và ứng trước là một bộphận vốn lưu động quan trọng của các doanh nghiệp. Nó vận động không ngừng,phức tạp và có tính lưu chuyển rất cao. Quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền, các khoảnđầu tư, phải thu và ứng trước là điều kiện tăng hiệu quả sử dụng vốn lưu động, bảovệ chặt chẽ tài sản, ngăn ngừa các hiện tượng lãng phí, tham ô tài sản của đơn vị.Để góp phần quản lý tốt tài sản của doanh nghiệp, kế toán vốn bằng tiền, đầutư ngắn hạn, các khoản phải thu và ứng trước cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau đây:- Phản ánh chính xác đầy đủ, kịp thời, số hiện có, tình hình biến động của cácloại vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu.- Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành các chế độ, quy định các thủ tụcquản lý về vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu.1.1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹTiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két)) của doanhnghiệp bao gồm: Tiền Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý,kim khí quý, tín phiếuvà ngân phiếu.Trong mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phụcvụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của mình. Số tiền thường xuyêntồn quỹ phải được tính toán định mức hợp lý, mức tồn quỹ này tuỳ thuộc vào quy-2-mô, tính chất hoạt động, ngoài số tiền trên doanh nghiệp phải gửi tiền vào ngân hànghoặc các tổ chức tài chính khác.Mọi khoản thu chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thựchiện.Thủ quỹ không đợc trực tiếp mua bán vật tư, hàng hoá, tiếp liệu, hoặc khôngđược kiêm nhiệm công tác kế toán. Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt đều phải cóchứng từ hợp lệ chứng minh và phải có chữ ký của Kế toán trưởng và Thủ trưởngđơn vị. Sau khi thực hiện thu chi tiền, thủ quỹ giữ lại các chứng từ để cuối ngày ghivào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ. Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ được lập thành 2 liên, mộtliên lưu tại làm sổ quỹ, một liên làm báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu, chi gửicho kế toán tiền. Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp đúng với số dư cuối ngày trên sổquỹ.Các chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt:- Phiếu thu- Mẫu 02-TT/BBPhiếu chi- Mẫu số 01- TT/BBBảng kê vàng bạc, đá quý- Mẫu số 06- TT/HDBảng kiểm kê quỹ- Mẫu số 07a – TT/BB và mẫu số 07b –TT/BBCác chứng từ sau khi đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ được ghi chép, phảnánh vào các sổ kế toán liên quan bao gồm:- Sổ quỹ tiền mặt-- Các sổ kế toán tổng hợp- Sổ kế toán chi tiết từng loại ngoại tệ, vàng bạc...cả về số lượng và giá trị.Sau đây là mẫu sổ quỹ kiêm báo cáo quỹSỔ QUỸ TIỀN MẶT( Kiêm báo cáo quỹ)Ngày .... Tháng......Năm...TKDiễn giảiĐUSố hiệu chứng từThuChiSố tiềnThuChiTồn quỹSố dư đầu ngàyPhát sinh trong ngày........................Cộng phát sinhSố dư cuối ngàyKèm theo.... chứng từ thuKèm theo.....chứng từ chiNgày ... tháng ...NămThủ quỹ ký-3-Để phán ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toánsử dụng tài khoản 111 “ Tiền mặt”, tài khoản 111 có kết cấu như sau:Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ., vàng bạc... nhập quỹ- Số tiền mặt thừa phát hiện khi kiểm kê- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳBên có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bac... xuất quỹ- Các khoản tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kê- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại cuối kỳSố dư bên Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ hiện cóTài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2:-Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam-Tài khoản 1112 – Ngoại tệ-Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quýNgoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như TK112,TK113, TK331,TK152,TK211, TK133, .....1.1.2.1 Kế toán tổng hợp quỹ tiền mặtTK sử dụng:111 Tiền mặt- TK 111: phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp.- Kết ...