Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 2 - ĐH Kinh tế TP.HCM

Bài giảng "Kiểm toán 1 - Chương 2: Môi trường kiểm toán" cung cấp cho người học các kiến thức: Khái quát về môi trường kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán, đạo đức nghề nghiệp, trách nhiệm và trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 2 - ĐH Kinh tế TP.HCM 5/18/2015 Chöông 2: MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM TOAÙN Copyright © 2014 Doan Van Hoat MUÏC TIEÂU & NOÄI DUNG • Giaûi thích taùc ñoäng cuûa moâi tröôøng kieåm toaùn ñeán ngheà nghieäp kieåm toaùn • Hieåu chuaån möïc kieåm toaùn vaø ñaïo ñöùc ngheà nghieäp • Giaûi thích traùch nhieäm KTV khi thöïc hieän kieåm toaùn BCTC Copyright © 2014 Doan Van Hoat MUÏC TIEÂU & NOÄI DUNG 1 Khaùi quaùt veà moâi tröôøng kieåm toaùn 2 Chuaån möïc kieåm toaùn 3 Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp 4 Traùch nhieäm & traùch nhieäm phaùp lyù cuûa KTV Copyright © 2014 Doan Van Hoat 1 5/18/2015 KHAÙI QUAÙT VEÀ MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM TOAÙN ● Nhöõng ñaëc ñieåm cuûa ngheà kieåm toaùn ■ Traùch nhieäm ñoái vôùi xaõ hoäi ■ Tính chuyeân moân cao profession ■ Tieâu chuaån ñeå haønh ngheà ■ Nieàm tin cuûa coâng chuùng Ñaëc ñieåm naøo maø nhöõng ngheà nghieäp khaùc khoâng coù? Copyright © 2014 Doan Van Hoat KHAÙI QUAÙT VEÀ MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM TOAÙN ● Nhaân toá vaø ñònh cheá Xaõ hoäi Nhaø nöôùc Hieäp hoäi ngheà nghieäp ■ Chuaån möïc kieåm toaùn ■ Quy ñònh veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp ■ Quy ñònh cuûa phaùp luaät Copyright © 2014 Doan Van Hoat CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN Ñònh nghóa : Theo taøi lieäu cuûa IFAC “Chuaån möïc kieåm toaùn laø nhöõng vaên kieän moâ taû caùc nguyeân taéc caên baûn veà caùc nghieäp vuï vaø xöû lyù caùc moái quan heä phaùt sinh trong quaù trình kieåm toaùn maø trong quaù trình haønh ngheà caùc kieåm toaùn vieân buoäc phaûi tuaân theo”. Nhöõng nguyeân Thöôùc ño ñeå taéc caên baûn ño löôøng vaø (bao goàm caû ñaùnh giaù chaát nhöõng höôùng löôïng coâng daãn & vieäc kieåm giaûi thích). toaùn. Copyright © 2014 Doan Van Hoat 2 5/18/2015 CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN  Söï caàn thieát : - Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû. - Ñoái vôùi xaõ hoäi. - Ñoái vôùi kieåm toaùn vieân.  Toå chöùc ban haønh chuaån möïc : - Toå chöùc ngheà nghieäp. - Chính phuû. Copyright © 2014 Doan Van Hoat HEÄ THOÁNG CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN VN - VSA 1. 1994 Quy cheá veà hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoäc laäp (Nghò ñònh 07/CP) 9 .1999 Boán(4) chuaån möïc kieåm toaùn ñaàu tieân 3. 2004 Quy cheá môùi veà hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoäc laäp (Nghò ñònh 105/2004/NÑ-CP) 4.2005 Thaønh laäp VACPA 12.2005 Ban haønh xong taát caû 37 chuaån möïc kieåm toaùn 1. 2012 Luaät kieåm toaùn ñoäc laäp coù hieäu löïc 1.2012 Nghò ñònh 17/2012/NÑ-CP, höôùng daãn thöïc hieän Luaät kieåm toaùn ñoäc laäp 12. 2012 37 chuaån möïc kieåm toaùn môùi ñöôïc ban haønh vaø coù hieäu löïc vaøo ngaøy 01.01.2014 (Thoâng tö 214/2012 – TT – BTC) Copyright © 2014 Doan Van Hoat ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP ª Ñaïo ñöùc laø gì? Laø tieâu chuaån, nguyeân taéc ñöôïc xaõ hoäi, coäng ñoàng thöøa nhaän, quy ñònh haønh vi, quan heä giöõa con ngöôøi ñoái vôùi nhau, ñoái vôùi xaõ hoäi, coäng ñoàng. ª Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp laø gì? Caùc quy taéc ñaïo ñöùc ñeå höôùng daãn caùc thaønh vieân ngheà nghieäp öùng xöû vaø hoaït ñoäng trung thöïc, phuïc vuï cho lôïi ích chung cuûa ngheà nghieäp vaø xaõ hoäi  naâng cao uy tín cuûa ngheà nghieäp. ª Taïi sao caàn phaûi coù nhöõng quy ñònh veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp ñoái vôùi ngheà kieåm toaùn? Copyright © 2014 Doan Van Hoat 3 5/18/2015 QUY ÑÒNH ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP CUÛA IFAC ª Sau khi thaønh laäp vaøo naêm 1977, IFAC ñaõ soaïn thaûo vaø ban haønh “höôùng daãn veà caùc nguyeân taéc cô baûn cho nhöõng ngöôøi haønh ngheà keá toaùn (Guideline on Profession Ethic for Accountancy Profession). ª Naêm 1996 IFAC ban haønh “Boä ñaïo ñöùc ngheà nghieäp” (do UÛy ban ñaïo ñöùc ngheà nghieäp (IFAC Ethics Committee) ñaûm nhaän. ª Naêm 1998 Boä ñaïo ñöùc ngheà nghieäp ñöôïc hieäu ñính laïi. ª Thaùng 11/ 2001, IFAC ñaõ ban haønh ñieàu leä ñaïo ñöùc ngheà nghieäp môùi sau khi xem xeùt laïi toaøn boä caùc quy ñònh veà ñaïo ñöùc. ª Thaùng 7/2003, UÛy ban ñaïo ñöùc ngheà nghieäp soaïn döï thaûo ñeå hieäu ñính laïi ñieàu leä ñaïo ñöùc ngheà nghieäp vaø ban haønh vaøo naêm 2005. Cuoái naêm 2005 IFAC Ethics Committee ñoåi teân thaønh International Ethics Standards Board for Accountants (ESBA). Copyright © 2014 Doan Van Hoat CAÁU TRUÙC CHUAÅN MÖÏC ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP ª Quy ñònh chung ª Noäi dung cuûa chuaån möïc:  Phaàn A – AÙp duïng cho taát caû ngöôøi laøm keá toaùn vaø ngöôøi laøm kieåm toaùn  Phaàn B – AÙp duïng cho kieåm toaùn vieân haønh ngheà, ...