Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 2 - ThS. Nguyễn Quốc Nhất

Bài giảng "Kiểm toán 1 - Chương 2: Các khái niệm cơ bản sử dụng trong kiểm toán" cung cấp cho người học các kiến thức về kiểm soát nội bộ, gian lận và nhầm lẫn, trọng yếu kiểm toán, rủi ro kiểm toán, bằng chức kiểm toán. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 2 - ThS. Nguyễn Quốc NhấtCHƯƠNG 2: CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG TRONG KIỂM TOÁNMục tiêu chươngHieåu ñöôïc theá naøo laø KSNBCHƯƠNG 2Phaân bieät ñöôïc gian laän vaø nhaàm laãnCÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNGTRONG KIỂM TOÁNVận dụng nguyên tắc trọng yếuPhaân bieät ñöôïc caùc loaïi ruûi ro kieåm toaùnHiểu được thế nào là bằng chứng kiểm toánGV: ThS.Nguyễn Quốc Nhất2Nội dung chương2.1 KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄKieåm soaùt noäi boä Gian laän vaø nhầm lẫn Troïng yeáu Ruûi ro kieåm toaùn Baèng chöùng kieåm toaùnKhaùi nieämCaùc boä phaän hôïp thànhKSNBNhöõng haïn cheá voán coù cuûa KSNB342.1.1.Khaùi nieämSự cần thiết phải xây dựng KSNBKinh doanh thua loãHoaït ñoäng SXKDcuûa DN ñöùngtröôùc nhöõng ruûi roVi phaïm phaùp luaätBCTC khoâng trung thöïcTS bò tham oâ, ñaùnh caép Ñoái phoù ruûi ro  NQL ñeà ra nhöõng quy ñònh,chính saùch ñeå ñieàu haønh hoaït ñoäng SXKD.5Kiem Toan 1Kiểm soát nội bộ: Là quy trình do Ban quản trị, BanGiám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị thiết kế,thực hiện và duy trì để tạo ra sự đảm bảo hợp lý vềkhả năng đạt được mục tiêu của đơn vị trong việcđảm bảo:Độ tin cậy của báo cáo tài chính,Đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động,Tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan.61ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.comCHƯƠNG 2: CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG TRONG KIỂM TOÁN2.1.2.Các bộ phận cấu thànhHTKSNB2.1.2.1.Môi trường kiểm soátMôi trường kiểm soátQuy trình đánh giá rủi ro của đơn vịHệ thống thông tinCác hoạt động kiểm soátGiám sát các kiểm soátTruyền đạt thông tin và yêu cầu thực thi tínhchính trực và các giá trị đạo đứcCam kết về năng lựcSự tham gia của Ban quản trịTriết lý và phong cách điều hành của BanGiám đốcCơ cấu tổ chứcPhân công quyền hạn và trách nhiệmCác chính sách và thông lệ về nhân sự78Ñaëc thuø quaûn lyù2.1.2.1.Môi trường kiểm soátLaø ñaëc ñieåm veà quaûn lyù vaø phong caùch hoaïtñoäng cuûa NQL, ñöôïc theå hieän qua:- Quan ñieåm quaûn lyù: quan ñieåm cuûa nhaø quaûn lyùveà ruûi ro & lôïi nhuaän.- Cô caáu quyeàn löïc: Cô caáu toå chöùc boä maùy quaûnlyù taïi DN.+ Cô caáu quyeàn löïc taäp trung: quyeàn löïc taäptrung vaøo moät NQL hoaëc moät nhoùm NQL.+ Cô caáu quyeàn löïc phaân taùn: quyeàn löïc phaântaùn cho nhieàu NQL, nhieàu boä phaän trong DN.10Laø nhöõng nhaän thöùc, quan ñieåm, söï quantaâm vaø hoaït ñoäng cuûa caùc thaønh vieân HÑQT,ban giaùm ñoác ñoái vôùi HTKSNB & vai troø cuûaHTKSNB trong ñôn vò, taïo ra saéc thaùi chungcuûa moät toå chöùc, chi phoái ñeán yù thöùc kieåmsoaùt cuûa moïi ngöôøi trong toå chöùc, laø neàn taûngcho taát caû caùc boä phaän khaùc9Cô caáu toå chöùcCô caáu toå chöùcLaø boä maùy toå chöùc ñeå thöïc hieän caùc hoaïtñoäng saûn xuaát kinh doanh nhaèm ñaït caùc muïctieâu cuûa DN; phuï thuoäc raát lôùn vaøo quy moâ vaøtính chaát hoaït ñoäng cuûa DN.Cô caáu toå chöùc thöïc chaát laø söï phaân chiatraùch nhieäm vaø quyeàn haïn giöõa caùc thaønh vieântrong ñôn vò; ñöôïc moâ taû qua sô ñoà toå chöùc.Ñeå thieát keá 1 cô caáu toå chöùc hieäu quaû phaûituaân thuû caùc nguyeân taéc sau:+ Thieát laäp söï ñieàu haønh vaø kieåm soaùt treântoaøn boä hoaït ñoäng; khoâng boû soùt lónh vöïc naøoñoàng thôøi khoâng coù söï choàng cheùo giöõa caùc boäphaän.+ Thöïc hieän söï phaân chia 3 chöùc naêng: xöû lyùnghieäp vuï, ghi cheùp soå saùch, baûo quaûn taøi saûn.+ Baûo ñaûm söï ñoäc laäp töông ñoái giöõa caùc boäphaän.11Kiem Toan 1122ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.comCHƯƠNG 2: CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG TRONG KIỂM TOÁNChính saùch nhaân söïHeä thoáng keá hoaïch vaø döï toaùnBao goàm toaøn boä caùc phöông phaùp quaûn lyùvaø cheá ñoä cuûa ñôn vò lieân quan ñeán coâng nhaânvieân taïi DN, bao goàm:+ Chính saùch tuyeån duïng+ Chính saùch ñaøo taïo+ Chính saùch tieàn löông+ Chính saùch khen thöôûng+ Chính saùch kyû luaät+ Chính saùch thoâi vieäc, sa thaûi.Bao goàm:- Heä thoáng döï toaùn tieâu thuï.- Heä thoáng döï toaùn saûn xuaát.- Heä thoáng döï toaùn tieàn.- Heä thoáng döï toaùn KQKD.1314Kieåm toaùn noäi boäCaùc nhaân toá beân ngoaøiLaø nhöõng nhaân toá beân ngoaøi coù aûnh höôûngñeán HTKSNB nhö:+ Chính saùch phaùp luaät+ Ñoái thuû caïnh tranh+ Chuû nôï+ Khaùch haøng ...Laø moät boä phaän chöùc naêng trong DN, thöïchieän giaùm saùt vaø ñaùnh giaù toaøn boä hoaït ñoängñôn vò.Ñeå phaùt huy hieäu quaû, boä phaän KTNB phaûiñaûm baûo 2 ñieàu kieän:+ Veà toå chöùc: tröïc thuoäc quaûn lyù cao nhaát ñeåkhoâng bò giôùi haïn phaïm vi hoaït ñoäng.+ Veà nhaân söï: coù naêng löïc ñuû khaû naêng thöïchieän coâng vieäc.15162.1.2.2. Quy trình đánh giá rủi ro của đơn vị2.2.2.2. Quy trình đánh giá rủi ro của đơn vịMoät heä thoáng keá toaùn hieäu quaû phaûi ñaûmbaûo caùc muïc tieâu toång quaùt sau:Mục tiêu lập và trình bày báo cáo tài chính+ Tính coù thöïc: chæ g ...