Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 5 - PGS.TS. Vũ Hữu Đức

Bài giảng chương 5 giúp người học hiểu được các khái niệm và yêu cầu của bằng chứng kiểm toán, các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán. Mời các bạn cùng tham khảo để nắm bắt các nội dung chi tiết.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 5 - PGS.TS. Vũ Hữu ĐứcBằng chứng kiểm toánVũ Hữu Đức Mục đích  Giúp người học hiểu rõ việc thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán.Vũ Hữu Đức 2 Nội dung ° Khái niệm và yêu cầu ° Các kỹ thuật thu thậpVũ Hữu Đức 3 KHÁI NIỆM BẰNG CHỨNG  Là thông tin, tài liệu chi tiết mà KTV thu thập để Tài Bằng làm cơ sở cho ý Thử nghiệm kiểm chứng liệu kiến về BCTC soát chứng kế toán minh Thử nghiệm cơ bảnVũ Hữu Đức 4 YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG Thích hợp Độ tin cậy Phù hợp với cơ sở dẫn liệu Đầy đủ Thời gian Cỡ mẫuVũ Hữu Đức 5 Vật chất ĐỘ TIN CẬY CỦA BẰNG CHỨNGVũ Hữu Đức 6 Độ tin cậy của bằng chứng CÁC NHÂN TỐ KHÁC 1. Kiểm soát nội bộ liên quan 2. Hiểu biết về chuyên môn 3. Đặc điểm của vấn đề cần thu thập bằng chứng 4. Sự kết hợp của các bằng chứngVũ Hữu Đức 7Mỗi tình huống dưới đây bao gồm một cặp hai bằng chứng kiểm toán. Đối với mỗi tình huống hãy cho biết bằng chứng nào thích hợp hơn. Giải thích.1. Xác nhận nợ phải thu với đơn vị - Xác nhận nợ phải thu với khách hàng.2. Kiểm tra vật chất đối với sản phẩm kéo sắt - Kiểm tra vật chất đối với các sản phẩm là thiết bị điện tử.3. Kiểm tra chứng từ do một nhóm nhân viên thực hiện qua nhiều công đoạn - Kiểm tra chứng từ do một nhân viên thực hiện qua tất cả các công đoạn.4. Thảo luận về khả năng phải bồi thường của một vụ kiện với công ty luật làm tư vấn pháp lý cho khách hàng - Thảo luận về vấn đề đó với kiểm toán viên của công ty tư vấn pháp lý đó.Vũ Hữu Đức 85. Xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng với Ngân hàng - Xác nhận trữ lượng mỏ dầu với chuyên gia địa chất chuyên về đánh giá trữ lượng mỏ.6. Xác nhận tiền gửi ngân hàng - Kiểm tra sổ phụ ngân hàng.7. Kiểm tra vật chất hàng tồn kho được bảo quản bởi một Công ty quản lý kho công cộng - Gửi thư xác nhận về hàng tồn kho đối với công ty quản lý kho đó.Vũ Hữu Đức 9 PHÙ HỢP VỚI CƠ SỞ DẪN LIỆU Đóù không phải là bằng chứng về sự đầy đủ Tôi đã gửi thư xác nhận nợVũ Hữu Đức 10 HH Q-NV PS ÑÑ ÑG-CX TB-CB Chöùng kieán kieåm keâ taøi saûn coá ñònh treân danh saùch Göûi thö xaùc nhaän nôï phaûi thu Kieåm tra vieäc thu tieàn sau ngaøy khoùa soå cuûa NPT Kieåm tra chöùng töø taêng TSCÑ trong kyøVũ Hữu Đức 11 Số lượng bằng chứng cần thiết? Cỡ mẫu Rủi ro Trọng yếuVũ Hữu Đức 12 Các kỹ thuật thu thập bằng chứng ° Kiểm tra vật chất ° Kiểm tra tài liệu ° Quan sát ° Xác nhận ° Phỏng vấn ° Tính toán ° Phân tíchVũ Hữu Đức 13 THỦ TỤC PHÂN TÍCH Các phương pháp phân tích chủ yếu Phân tích xu hướng (Trend Analysis) Phân tích tỷ số (Ratio Analysis) Phân tích dự báo (Expectation Analysis) Các nguồn dữ liệu cho phân tích Số liệu kỳ này - kỳ trước Số liệu thực tế - kế hoạch Số liệu đơn vị - Bình quân ngành Số liệu tài chính - Phi tài chínhVũ Hữu Đức 14 Phân tích xu hướng 500 400 300 Naê m 2001 200 Naê m 2002 ...