Bài giảng Kiểm toán - Bài 2: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính

Bài giảng Kiểm toán - Bài 2: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính

Mô tả cơ bản về tài liệu:

"Bài giảng Kiểm toán - Bài 2: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính" được biên soạn giúp người học nắm khái quát chung về trình tự thực hiện kiểm toán tài chính; kỹ thuật của kiểm toán tài chính; lập kế hoạch kiểm toán tài chính; thực hiện thủ tục phân tích; đánh giá trọng yếu và rủi ro; thiết kế chương trình kiểm toán.

Nội dung trích xuất từ tài liệu:

Bài giảng Kiểm toán - Bài 2: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính Bài 2: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính BÀI 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nội dung  Khái quát chung về trình tự thực hiện kiểm toán tài chính.  Kỹ thuật của kiểm toán tài chính.  Lập kế hoạch kiểm toán tài chính.  Thực hiện thủ tục phân tích.  Đánh giá trọng yếu và rủi ro.  Thiết kế chương trình kiểm toán. Mục tiêu Thời lượng học Sau khi học bài này, học viên sẽ nắm được:  10 tiết.  Các kiến thức cơ bản về quy trình kiểm toán.  Nội dung của bài xoay quanh các vấn đề mang tính kỹ thuật nhằm giúp học viên có thể tiếp thu kiến thức trong các bài tiếp theo. ACC509_Bai 2_v1.0011105219 17 Bài 2: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG BÀI Tình huống dẫn nhập Công ty Kiểm toán APC tiếp tục nhận được hợp đồng kiểm toán với công ty Cổ phần Thái Bình Dương. Đây là năm thứ 2 Công ty APC kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần Thái Bình Dương. Chủ phần hùn vốn của công ty APC quyết định vẫn giao cho kiểm toán viên Trọng Hiếu tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty khách hàng này. Trước đây, Trọng Hiếu đã tham gia vào cuộc kiểm toán niên độ trước với vai trò là trợ lý kiểm toán. Năm nay, anh được phân công làm trưởng nhóm kiểm toán đối với khách hàng này. Trọng Hiếu quyết định công việc lập kế hoạch kiểm toán không cần phải thực hiện do APC đã kiểm toán báo cáo tài chính của niên độ trước vì vậy hoàn toàn có thể sử dụng luôn kế hoạch kiểm toán của niên độ trước và điều chỉnh lại kế hoạch trong quá trình thực hiện kiểm toán. Câu hỏi Theo anh chị, cách thực hiện như vậy có được không? Tại sao? 18 ACC509_Bai 2_v1.0011105219 Bài 2: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 2.1. Khái quát về trình tự kiểm toán báo cáo tài chính Kiểm toán tài chính là một loại hình đặc trưng mang nhiều sắc thái của kiểm toán và là loại hình thể hiện rõ nét nhất các đặc trưng cơ bản cuả kiểm toán tài chính. Chính vì vậy, theo nguyên lý chung của kiểm toán, trình tự kiểm toán tài chính cũng trải qua 3 bước cơ bản: Chuẩn bị kiểm toán, thực hành kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Tuy nhiên, do đặc điểm về đối tượng, về quan hệ giữa chủ thể với khách thể kiểm toán, nên trình tự kiểm toán tài chính cũng có những đặc điểm riêng. Chủ thể thực hiện kiểm toán tài chính có thể là kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước hoặc kiểm toán nội bộ. Theo thông lệ quốc tế, trình tự thực hiện kiểm toán tài chính của kiểm toán độc lập thường được thực hiện theo 3 bước cơ bản là chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Đối với kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ, ngoài 3 bước kể trên có thể có bước cuối cùng là kiểm tra việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán. Tuy nhiên, chung nhất quy trình kiểm toán thường bao gồm 3 bước, cụ thể: Bước I - Chuẩn bị kiểm toán:  Từ thư mời (hoặc lệnh) kiểm toán, kiểm toán viên tìm hiểu khách hàng với mục đích hình thành hợp đồng hoặc kế hoạch chung cho cuộc kiểm toán. Để có thể hình thành hợp đồng hoặc kế hoạch chung, kiểm toán viên cần tiếp cận khách hàng. Đây là bước công việc quan trọng nhằm giúp kiểm toán viên đưa ra các quyết định kiểm toán. Về bản chất, bước công việc này giúp kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra quyết định có chấp nhận khách hàng kiểm toán hay không thông qua việc đánh giá nhu cầu của họ, đánh giá khả năng phục vụ khách hàng. Trên cơ sở này, công ty kiểm toán và khách hàng sẽ ký thư hẹn kiểm toán hoặc hợp đồng kiểm toán.  Kiểm toán viên cần thu thập các thông tin về khách hàng, tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HT KSNB) của khách thể kiểm toán để xây dựng kế hoạch cụ thể và chương trình kiểm toán cho từng phần hành, đồng thời chuẩn bị các phương tiện cùng lực lượng giúp việc (nếu cần) cho việc triển khai kế hoạch và chương trình kiểm toán đã xây dựng. Bước II - Thực hiện công việc kiểm toán: Trong giai đoạn này, kiểm toán viên thực hiện kế hoạch kiểm toán để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp nhằm làm cơ sở cho ý kiến về báo cáo tài chính được kiểm toán. Thực chất, đây là quá trình sử dụng các trắc nghiệm vào việc xác minh các thông tin hình thành và phản ánh trên Bảng khai tài chính. Trình tự kết hợp giữa các trắc nghiệm này trước hết tuỳ thuộc vào kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ở bư ...