Bài giảng Kiểm toán: Bài 3 – PGS.TS. Phan Trung Kiên

"Bài giảng Kiểm toán - Bài 3: Bằng chứng kiểm toán" được biên soạn giúp người học nắm được các kiến thức về yêu cầu đối với bằng chứng kiểm toán; thu thập bằng chứng kiểm toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán: Bài 3 – PGS.TS. Phan Trung Kiên BÀI 3: BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN PGS. TS. Phan Trung Kiên Giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 1v2.0018102210 Mục tiêu bài học • Hiểu được vai trò của bằng chứng trong kiểm toán. • Hiểu được những yêu cầu đối với bằng chứng kiểm toán. • Hiểu và vận dụng được những kỹ thuật khác nhau trong thu thập bằng chứng kiểm toán. • Hiểu và vận dụng được thủ tục kiểm toán. 2v2.0018102210 Cấu trúc nội dung 3.1. Yêu cầu đối với bằng chứng kiểm toán 3.2. Thu thập bằng chứng kiểm toán 3v2.0018102210 3.1. Yêu cầu đối với bằng chứng kiểm toán 3.1.1. 3.1.2. Tìm hiểu các yêu cầu Khái niệm bằng chứng đối với bằng chứng kiểm toán kiểm toán 4v2.0018102210 3.1.1. Khái niệm của bằng chứng kiểm toán • Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế 15 (AS15):  Bằng chứng kiểm toán là toàn bộ những tư liệu do kiểm toán viên khai thác được, làm cơ sở cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán hình thành ý kiến. • Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500:  Bằng chứng kiểm toán là tất cả các tài liệu, thông tin xác thực mà các kiểm toán viên thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này kiểm toán viên hình thành nên ý kiến của mình.  “Kiểm toán viên và Công ty kiểm toán phải thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến của mình về báo cáo tài chính của đợn vị được kiểm toán”. 5v2.0018102210 3.1.1. Khái niệm của bằng chứng kiểm toán Phù hợp Liên quan Tin cậy Chất lượng của bằng chứng Rủi ro kiểm toán viên thu thập Tài khoản, cơ sở dữ liệu bị đánh giá sai phạm trọng yếu Rủi ro tiềm Rủi ro kiểm tàng soát Đầy đủ Số lượng bằng chứng kiểm toán viên thu thập Hình 3.1: Quan hệ giữa rủi ro và yêu cầu đối với bằng chứng kiểm toán 6v2.0018102210 3.1.2. Tìm hiểu các yêu cầu đối với bằng chứng kiểm toán • Kiểm toán viên phải tìm kiếm đủ bằng chứng với chất lượng đủ cao để hình thành kết luận kiểm toán trong quan hệ với ý kiến kiểm toán. • Bằng chứng kiểm toán chất lượng cao được xem là thuyết phục (persuasive). • Yêu cầu đối với bằng chứng:  Sự phù hợp của bằng chứng kiểm toán.  Yêu cầu về sự đầy đủ của bằng chứng kiểm toán. 7v2.0018102210 3.1.2. Tìm hiểu các yêu cầu đối với bằng chứng kiểm toán Sự liên quan của bằng chứng kiểm toán Sự phù hợp của bằng chứng kiểm toán Sự tin cậy của bằng chứng kiểm toán 8v2.0018102210 3.1.2. Tìm hiểu các yêu cầu đối với bằng chứng kiểm toán (tiếp theo) • Sự liên quan của bằng chứng kiểm toán:  Bằng chứng kiểm toán phải có liên quan hoặc thích đáng tới mục tiêu kiểm toán mà kiểm toán viên đang kiểm tra trước khi xem xét tới độ tin cậy.  Những yếu tố ảnh hưởng tới sự liên quan của bằng chứng: - Mục đích củ ...