Bài giảng Kiểm toán: Bài 7 – PGS.TS. Phan Trung Kiên

"Bài giảng Kiểm toán - Bài 7: Kết thúc kiểm toán báo cáo tài chính" trình bày thực hiện những hoạt động theo yêu cầu để kết thúc kiểm toán báo cáo tài chính; trao đổi với nhà quản lí và ủy ban kiểm toán; báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán: Bài 7 – PGS.TS. Phan Trung Kiên BÀI 7: KẾT THÚC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH PGS.TS. Phan Trung Kiên Giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 1v2.0018102210 Mục tiêu bài học • Những công việc kiểm tra kiểm toán viên phải thực hiện để kết thúc cuộc kiểm toán báo cáo tài chính; • Trách nhiệm báo cáo của kiểm toán viên với Ban quản trị và Ủy ban kiểm toán/kiểm soát; • Báo cáo kiểm toán, nội dung và những yêu cầu có liên quan. 2v2.0018102210 Cấu trúc nội dung Thực hiện những hoạt động theo yêu cầu 7.1 để kết thúc kiểm toán báo cáo tài chính 7.2 Trao đổi với nhà quản lí và ủy ban kiểm toán 7.3 Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính 3v2.0018102210 7.1. Thực hiện những hoạt động theo yêu cầu để kết thúc kiểm toán báo cáo tài chính 7.1.1. Kiểm tra, tổng hợp và giải quyết những sai phạm được phát hiện 7.1.2. Những sự kiện bất thường ảnh hưởng tới kiểm toán 7.1.3. Kiểm tra những ước tính quan trọng 7.1.4. Kiểm tra sự phù hợp của những công bố 7.1.5. Trách nhiệm của kiểm toán viên liên quan tới hành vi không tuân thủ luật và các quy định của khách hàng 7.1.6. Đánh giá giả thuyết hoạt động liên tục 7.1.7. Thực hiện phân tích báo cáo tài chính 7.1.8. Đánh giá giải trình của nhà quản lí 7.1.9. Kiểm tra những sự kiện xảy ra sau và kết quả phát hiện 7.1.10. Thực hiện kiểm tra chất lượng thực hiện cam kết kiểm toán 4v2.0018102210 7.1.1. Kiểm tra, tổng hợp và giải quyết những sai phạm được phát hiện • Hoạt động đầu tiên để kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên cần kiểm tra, tổng hợp và giải quyết những sai phạm được phát hiện. • Kiểm toán viên cần tổng hợp những sai phạm phát hiện được trong cuộc kiểm toán để xác định những sai phạm có trọng yếu hay không và cần được ghi nhận hoặc sửa chữa nếu có. • Sử dụng giấy làm việc để thực hiện bước công việc này. 5v2.0018102210 7.1.2. Những sự kiện bất thường ảnh hưởng tới kiểm toán • Kiểm toán viên phải xem xét những sự kiện bất thường có thể ảnh hưởng tới kết luận kiểm toán. • Những sự kiện bất thường bao gồm:  Khả năng không thu hồi những khoản phải thu khách hàng và những khoản cho vay;  Nghĩa vụ bảo hành sản phẩm;  Khả năng bị mất tài sản ở nước ngoài;  Tranh chấp, kiện tụng liên quan tới những khoản phải thu và đánh giá tài sản;  Những nghĩa vụ phải trả ngân hàng/chủ nợ theo các điều khoản tín dụng;  Thoả thuận mua lại;  Các cam kết mua và bán (lớn). 6v2.0018102210 7.1.3. Kiểm tra những ước tính quan trọng • Các ước tính kế toán dựa nhiều vào hiều biết và kinh nghiệm của ban quản trị về những sự kiện trong hiện tại và quá khứ cũng như là những giả thiết về các điều kiện cho dự đoán. • Trong đánh giá tính hợp lí của một ước tính, kiểm toán viên thường tập trung vào những nhân tố chính và những giả thiết sau đây:  Tầm quan trọng của các ước tính kế toán;  Sự nhạy cảm đối với các nhân tố biến đổi ảnh hưởng tới ước tính;  Sự sai lệch so với các mẫu ước tính ban đầu;  Tầm quan trọng và sự nhạy cảm đối với những sai phạm và xu hướng;  Không phù hợp với những xu hướng kinh tế hiện tại. 7v2.0018102210 7.1.4. Kiểm tra sự phù hợp của những công bố • Khi kiểm tra sự phù hợp của những công bố, kiểm toán viên cần bảo đảm một cách hợp lí về:  Những sự kiện và nghiệp vụ công bố đã xảy ra và gắn liền với đơn vị;  Tất cả những công bố nên trình bày đã được trình bày;  Người sử dụng có thể hiểu được những công bố;  Thông tin được công bố chính xác và lượng thông tin phù hợp. 8v2.0018102210 7.1.5. Trách nhiệm của kiểm toán viên liên quan tới hành vi không tuân thủ luật và các quy định của khách hàng • Kiểm toán viên có trác ...