Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính (Bộ môn Kiểm toán)

Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính được biên soạn với mục tiêu nhằm cung cấp cho sinh viên những nội dung kiến thức về: mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính; phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính; kiểm toán tài sản bằng tiền, tương đương tiền và các khoản phải thu; kiểm toán hàng tồn kho, chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm; kiểm toán tài sản cố định và các khoản đầu tư tài chính;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính (Bộ môn Kiểm toán) KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bộ môn: Kiểm toán 8/25/2022 1 Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN BCTC 8/25/2022 2 Nội dung 1.1. Khái niệm và mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính 1.2. Phương pháp tiếp cận kiểm toán báo cáo tài chính 1.3. Phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính 1.4. Những nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính 1.5. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 8/25/2022 3 1.1. Khái niệm và mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính 1.1.1. Khái niệm KTBCTC Kiểm toán BCTC là quá trình các kiểm toán viên độc lập, có năng lực và đạo đức nghề nghiệp tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán về các BCTC được kiểm toán nhằm đưa ra ý kiến về việc liệu BCTC có được lập và trình bày trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với các tiêu chuẩn, chuẩn mực đã được thiết lập hay không. 8/25/2022 4 Báo cáo tài chính Kiểm Báo cáo Thu thập và kiểm toán toán Trung thực, hợp lý đánh giá các và thư quản viên độc lập bằng chứng lý năng lực Các quy định về kế toán và các quy định pháp lý khác có liên quan 8/25/2022 5 1.1.2. Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính ⚫ Mục tiêu thứ nhất: “Kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng liệu BCTC, xét trên phương diện tổng thể, có còn sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn hay không, từ đó giúp kiểm toán viên đưa ra ý kiến về việc liệu BCTC có được lập phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng, trên các khía cạnh trọng yếu hay không”; 8/25/2022 6 ⚫ Mục tiêu thứ hai: “Lập báo cáo kiểm toán về BCTC và trao đổi thông tin theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, phù hợp với các phát hiện của kiểm toán viên” 8/25/2022 7 1.2. Phương pháp tiếp cận kiểm toán báo cáo tài chính ⚫ Có hai phương pháp tiếp cận kiểm toán báo cáo tài chính là phương pháp trực tiếp và phương pháp chu kỳ 8/25/2022 8 Phương pháp trực tiếp ⚫ Phương pháp trực tiếp, tiếp cận báo cáo tài chính theo các chỉ tiêu hoặc nhóm các chỉ tiêu như tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định v.v. ⚫ Nội dung kiểm toán và đối tượng thông tin trực tiếp của kiểm toán là như nhau nên dễ xác định. 8/25/2022 9 Phương pháp kiểm toán chu kỳ ⚫ Những chỉ tiêu có liên quan đến cùng một loại nghiệp vụ được nghiên cứu trong mối quan hệ với nhau. ⚫ Các chu kỳ: chu kỳ mua vào và thanh toán, chu kỳ bán hàng và thu tiền, chu kỳ nhân sự và tiền lương, chu kỳ tồn kho chi phí và giá thành, chu kỳ huy động vốn và hoàn trả, và cuối cùng là tiền. 8/25/2022 10 1.3. Phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính 1.3.1. Phương pháp kiểm toán tuân thủ Phương pháp kiểm toán tuân thủ là phương pháp kiểm toán mà trong đó các thủ tục, kỹ thuật kiểm toán được xây dựng và sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm toán có liên quan đến tính thích hợp và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. 8/25/2022 11 1.3. Phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính 1.3.1. Phương pháp kiểm toán tuân thủ Phương pháp này gồm hai kỹ thuật: - Kỹ thuật điều tra hệ thống - Thử nghiệm chi tiết về kiểm soát 8/25/2022 12 1.3. Phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính 1.3.2. Phương pháp kiểm toán cơ bản Phương pháp kiểm toán cơ bản là phương pháp kiểm toán được xây dựng, sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán có liên quan đến số liệu do hệ thống kế toán của đơn vị được kiểm toán xử lý và cung cấp. 8/25/2022 13 1.3. Phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính 1.3.2. Phương pháp kiểm toán cơ bản Các kỹ thuật kiểm toán cơ bản của phương pháp kiểm toán cơ bản bao gồm: - Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát - Phương pháp kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư tài khoản 8/25/2022 14 1.4. Những nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính 1.4.1. Tuân thủ pháp luật của Nhà nước 1.4.2. Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp 1.4.3. Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán 1.4.4. Thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp 8/25/2022 15 1.5.1. CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN ⚫ Những công việc chuẩn bị trước khi lập kế hoạch: - Thu thập thông tin cơ sở; - Thu thập thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của khách hàng; - Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ; thiết lập mức trọng yếu, - Đánh giá rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận và rủi ro tiềm tàng; - Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát; - Phát triển kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán. 8/25/2022 16 1.5.2. THỰC HIỆN KIỂM TOÁN ⚫ Bước thực hiện các khảo sát kiểm soát nếu kiểm toán viên tin rằng kết quả khảo sát cho phép đánh giá một mức độ thấp hơn về rủi ro kiểm soát so với mức đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát; Thực hiện các khảo sát cơ bản đối với các nghiệp vụ 8/25/2022 17 ⚫ Bước tiếp theo là thực hiện các thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết các số dư cũng như thực hiện các kiểm tra chi tiết bổ sung ...