Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính - Chương 3: Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán (TS. Nguyễn Thị Thanh Phương)

Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính - Chương 3: Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán (TS. Nguyễn Thị Thanh Phương) cung cấp cho học viên những kiến thức về mục tiêu và căn cứ kiểm toán chu kỳ mua hàng – thanh toán; các thủ tục kiểm soát nội bộ và khảo sát kiểm soát; các thử nghiệm cơ bản; tổng hợp kết quả kiểm toán chu kỳ;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính - Chương 3: Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán (TS. Nguyễn Thị Thanh Phương)  KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chương 3 KIỂM TOÁN CHU KỲ   MUA HÀNG ­ THANH  TOÁN GV: TS. Nguyễn Thị Thanh  Phương KẾT CẤU CHƯƠNG  3 3.1.1. Mục tiêu kiểm toán chu kỳ  mua hàng ­ thanh toán Đặc điểm của chu kỳ mua hàng – thanh toán  DN cần phải mua vật tư, CCDC và các khoản dịch vụ khác, như điện, nước, điện  - thoại,  sửa chữa… để phục vụ cho hoạt động SXKD => lập đơn đặt hàng => gửi cho  người bán - Việc  mua  sắm  này  phải  được  thực  hiện  dựa  trên  cơ  sở  kế  hoạch  đã  được  phê  duyệt hoặc nhu cần cần sử dụng vật tư ở các bộ phận DN. - Khi  mua  sắm,  DN  có  thể  thanh  toán  ngay  hoặc  mua  chịu  hoặc  trao  đổi  hàng  hóa.  Thông thường, việc mua sắm phải thông qua hợp đồng và phải được thanh toán qua  ngân hàng - Hàng hóa vật tư mua sắm có thể về ngay kho hoặc đang đi trên đường - Khi vật tư, hàng hóa về nhập kho, DN phải làm các thủ tục kiểm nghiệm theo đúng  3.1.1. Mục tiêu kiểm toán chu kỳ MH-TT Các thông tin tài chính có liên quan đến chu kỳ MH­TT   Trên bảng cân đối kế toán: - Hàng tồn kho - TSCĐ - Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn (công cụ dụng cụ, thanh  toán thuê nhà trả trước, chi phí trả trước….) - Phải trả người bán ngắn hạn, dài hạn (*) - Thuế GTGT được khấu trừ (*) 3.1.1. Mục tiêu kiểm toán chu kỳ MH­ ⇒ TT Đưa ra ý kiến nhận xét về tính trung thực, hợp lý của các thông tin tài chính chủ  yếu của chu kỳ: Phải trả người bán, Thuế GTGT được khấu trừ…. Cụ thể: ­ Sự phát sinh: xác minh các nghiệp vụ MH – TT là thực tế xảy ra ­ Tính toán đánh giá: xác minh các nghiệp vụ MH ­ TT là tính toán và đánh giá đúng đắn  (đúng số lượng, đúng đơn giá, đúng tỷ giá) ­ Đầy đủ: xác minh các nghiệp vụ MH – TT đã phát sinh có được ghi sổ đầy đủ ­ Đúng đắn:  xác minh các nghiệp vụ MH – TT được ghi sổ một cách đúng đắn (đúng tài  khoản, đúng đối ứng TK, đúng nguyên tắc) ­ Đúng kỳ: xác minh các nghiệp vụ MH – TT được ghi sổ đúng kỳ phát sinh ­ Trình bày và công bố: xác minh các nghiệp vụ MH – TT được ghi sổ và trình bày trên  BCTC đúng quy định. 3.1.2. Căn cứ kiểm toán chu kỳ MH ­ TT  Các qui định KSNB có liên quan đến chu kỳ  Bảng CĐKT;   Các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết của các tài khoản có liên quan  Các chứng từ kế toán: hoá đơn, biên bản bàn giao, Chứng từ vận chuyển,  Biên bản kiểm nghiệm, PNK, phiếu chi, giấy báo Nợ…  Tài liệu khác: ĐĐH, Hợp đồng…; Kế hoạch SXKD, Kế hoạch mua; Nhật  ký mua hàng; Các phiếu báo giá của bên bán, giấy báo nhận hàng.. Thẻ kho, nhật ký của bảo vệ, nhật ký sản xuất của bộ phận có sử dụng  tài sản, vật tư, hàng hoá mua vào. 3.2 Các thủ tục KSNB và khảo sát kiểm soát  chu kỳ MH ­ TT 1.  Các  bước  công  việc  của  chu  kỳ  MH  ­  TT  và  các  chức  năng  KSNB 2. Quá trình kiểm soát nội bộ của đơn vị đối với chu kỳ MH ­ TT 3.  Thủ  tục  khảo  sát  về  kiểm  soát  nội  bộ  chu  kỳ  MH  ­  TT  của  KTV 3.2.1. Các bước công việc của chu kỳ MH ­ TT - Tiếp nhận, xử lý đơn đặt hàng và ký hợp đồng mua bán => phải đảm bảo độc lập giữa các bộ phận chức năng, không được  kiêm nhiệm, việc phê duyệt phải đúng thẩm quyền và đúng trình tự. - Nhận vật tư, hàng hoá, dịch vụ và kiểm nghiệm => phải tách biệt giữa bộ phận mua hàng, bộ phận vận chuyển và  bộ phận kiểm nghiệm, tách biệt giữa kế toán và thủ kho - Ghi nhận khoản nợ phải trả người bán - Xử lý, thanh toán tiền mua hàng và ghi sổ 3.2.2. Các quá trình kiểm soát nội bộ chu  kỳ mua hàng và thanh toán + Xây dựng và ban hành các quy chế KSNB - Qui định về trách nhiệm, quyền hạn của các cá nhân;  Qui định về trình tự, thủ tục thực hiện các bước công việc - => Xây dựng đầy đủ, chặt chẽ và phù hợp  +  Tổ chức thực hiện các quy chế KSNB Phân công, hướng dẫn thực hiện, kiểm tra,... ⇒ Thực hiện có hiệu lực và hiệu quả KSNB có hiệu lực??? 3.2.3. Khảo sát kiểm soát nội bộ chu kỳ MH – TT Thiết  kế:  đánh  giá  về  tính  đầy  đủ;  phù  hợp;  chặt  chẽ  của  các  - chính sách, các quy định về KSNB  + Yêu cầu đơn vị cung cấp các quy chế KSNB + Đọc, nghiên cứu  ­ Vận hành: đánh giá tính hiệu lực và hiệu quả của KSNB + Phỏng vấn + Quan sát + Yêu cầu thực hiện lại +  Kiểm  tra  các  dấu  hiệu  KSNB  còn  lưu  lại  trên  các  chứng  từ,  tài  liệu =>  KTV  xác  định  hiệu  lực  của  KSNB  =>  xác  định  phạm  vi  và  3.3 Các thử nghiệm cơ bản 1. Thủ tục phân tích đánh giá tổng quát 2. Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư tài khoản 3.3.1 Thủ tục phân tích ...