Bài giảng Kiểm toán căn bản: Bài 2 - TS. Phạm Thanh Thủy

"Bài giảng Kiểm toán căn bản - Bài 2: Kiểm soát nội bộ" cung cấp khái niệm và mục tiêu của kiểm soát nội bộ; các thành phần của kiểm soát nội bộ; nguyên tắc thiết kế và hạn chế cố hữu của kiểm soát nội bộ.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán căn bản: Bài 2 - TS. Phạm Thanh Thủy BÀI 2: KIỂM SOÁT NỘI BỘ TS. Phạm Thanh Thủy Giảng viên Học viện Ngân hàng 1 v2.0017109212 Tình huống khởi động bài • Một nhân viên bộ phận back-office của Ngân hàng, Iguchi, được bổ nhiệm trở thành dealer và kiêm nhiệm cả hai nhiệm vụ: Thực hiện giao dịch và ghi nhận các giao dịch đó trong sổ sách. • Vụ việc bắt đầu khi Iguchi bị thua lỗ $200.000 và cố gắng khắc phục bằng cách bán các trái phiếu từ tài khoản ủy thác của Ngân hàng. Do vừa là dealer vừa là phụ trách bộ phận chứng khoán, Iguchi có thể giấu các giao dịch trái phép của minh bằng cách làm giả sao kê của tài khoản ủy thác mà ông ta quản lý thông qua back-office tại chi nhánh New York. Tuy nhiên, Iguchi sau đó còn lỗ nhiều hơn. Khi khách hàng muốn bán các trái phiếu hoặc thu tiền lãi từ các trái phiếu đã bị bán, Iguchi tiếp tục bán thêm các trái phiếu khác và làm giả các giao dịch. Vụ việc diễn ra trong 11 năm. • Ngân hàng phải chịu khoản phạt $340 triệu, lớn nhất trong lịch sử nước Mỹ tại thời điểm đó và gây ra căng thẳng trong mối quan hệ Mỹ - Nhật. • Đặt câu hỏi: Những yếu kém nào trong kiểm soát nội bộ của ngân hàng dẫn đến sai phạm trên? 2 v2.0017109212 Mục tiêu bài học 01 Giải thích được khái niệm về kiểm soát nội bộ. Trình bày nội dung của những thành phần cấu thành của kiểm 02 soát nội bộ và những nhân tố ảnh hưởng tới chúng. 03 Nắm vững những nguyên tắc thiết kế kiểm soát nội bộ. 3 v2.0017109212 Cấu trúc bài học 2.1 Khái niệm và mục tiêu của kiểm soát nội bộ 2.2 Các thành phần của kiểm soát nội bộ 2.3 Nguyên tắc thiết kế và hạn chế cố hữu của kiểm soát nội bộ 4 v2.0017109212 2.1. Khái niệm và mục tiêu của kiểm soát nội bộ 2.1.1 2.1.2 Khái niệm Mục tiêu của kiểm soát nội bộ kiểm soát nội bộ 5 v2.0017109212 2.1.1. Khái niệm kiểm soát nội bộ • Kiểm soát nội bộ: Là quy trình do Ban quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì để tạo ra sự đảm bảo hợp lý về khả năng đạt được mục tiêu của đơn vị trong việc đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan. • Thuật ngữ “kiểm soát” được hiểu là bất cứ khía cạnh nào của một hoặc nhiều thành phần của kiểm soát nội bộ. (Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 315 “Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị”). 6 v2.0017109212 2.1.2. Mục tiêu kiểm soát nội bộ Kiểm soát nội bộ được thiết kế, thực hiện và duy trì nhằm giải quyết các rủi ro kinh doanh đã được xác định, gây ra nguy cơ đơn vị không đạt được một trong các mục tiêu liên quan đến: • Chiến lược, các mục tiêu tầm cao phù hợp với tầm nhìn doanh nghiệp; • Hệ thống thông tin tài chính (kiểm soát nội bộ về hệ thống thông tin tài chính); • Hoạt động; • Tuân thủ pháp luật và các quy định. 7 v2.0017109212 2.2. Các thành phần của kiểm soát nội bộ 2.2.3. Hệ thống 2.2.1. Môi trường 2.2.2. Quy trình đánh thông tin và trao đổi kiểm soát giá rủi ro của đơn vị thông tin 2.2.4. Các hoạt động 2.2.5. Giám sát các kiểm soát kiểm soát 8 v2.0017109212 2.2.1. Môi trường kiểm soát • Khái niệm: Môi trường kiểm soát bao gồm các chức năng quản trị và quản lý, các quan điểm, nhận thức và hành động của Ban quản trị và Ban Giám đốc liên quan đến kiểm soát nội bộ và tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động của đơn vị. • Môi trường kiểm soát tạo nên đặc điểm chung của một đơn vị ...