Bài giảng Kiểm toán căn bản - Bài 4: Đối tượng và phương pháp kiểm toán

Mời các bạn cùng tham khảo "Bài giảng Kiểm toán căn bản - Bài 4: Đối tượng và phương pháp kiểm toán" để nắm chi tiết nội dung phân biệt được đối tượng của kiểm toán và khách thể kiểm toán; phân tích được các đối tượng của kiểm toán; khái niệm về các phương pháp kiểm toán; áp dụng được các phương pháp kiểm toán vào phần bài tập vận dụng.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán căn bản - Bài 4: Đối tượng và phương pháp kiểm toán Bài 4: Đối tượng và phương pháp kiểm toán BÀI 4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN Hướng dẫn học Để học tốt bài này, sinh viên cần tham khảo các phương pháp học sau:  Học đúng lịch trình của môn học theo tuần, làm các bài luyện tập đầy đủ và tham gia thảo luận trên diễn đàn.  Đọc tài liệu: Chương 4, Chương 6, Chương 7 trong cuốn giáo trình “Lý thuyết kiểm toán” – Chủ biên: GS.TS Nguyễn Quang Quynh và PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa.  Sinh viên làm việc theo nhóm và trao đổi với giảng viên trực tiếp tại lớp học hoặc qua email.  Tham khảo các thông tin từ trang Web môn học. Nội dung Trong bài 4 “Đối tượng và phương pháp trong kiểm toán” tập trung làm rõ các khái niệm cơ bản về đối tượng, khách thể kiểm toán và phương pháp kiểm toán. Cụ thể bài học gồm 3 nội dung chính:  Phần thứ nhất, trình bày về đối tượng kiểm toán, khách thể kiểm toán và diễn giải chi tiết đối tượng chung của kiểm toán cũng như các đối tượng cụ thể của kiểm toán.  Phần thứ hai, sẽ trình bày những căn cứ để kiểm toán xây dựng các phân hệ phương pháp chung cho kiểm toán. Bên cạnh đó, phần này còn đề cập đến hệ thống phương pháp trong kiểm toán gồm: Phương pháp kiểm toán chứng từ (như Kiểm toán cân đối, Đối chiếu trực tiếp, Đối chiếu logic) và Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ (Kiểm kê, Thực nghiệm, Điều tra).  Phần thứ ba làm rõ các khái niệm cơ bản trong chọn mẫu kiểm toán và tìm hiểu các phương pháp chọn mẫu được ứng dụng cho thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản. Trong đó có trình bày cách thức tiến hành chọn mẫu dựa trên đặc điểm của đối tượng theo các phương pháp chọn mẫu khác nhau. Mục tiêu  Phân biệt được đối tượng của kiểm toán và khách thể kiểm toán.  Phân tích được các đối tượng của kiểm toán.  Trình bày được khái niệm về các phương pháp kiểm toán.  Áp dụng được các phương pháp kiểm toán vào phần bài tập vận dụng. TXKTKI03_Bai4_v1.0015105212 59 Bài 4: Đối tượng và phương pháp kiểm toán Tình huống dẫn nhập Tình huống thứ nhất: Kiểm toán tại Tập đoàn Viễn thông Việt Nam (VNPT) Kiểm toán Nhà nước đã tiến hành kiểm toán Tập đoàn Viễn thông Việt Nam (VNPT) từ ngày 4/4 – 6/6/2013. Theo thông báo của Kiểm toán Nhà nước, báo cáo tài chính năm 2012 của VNPT, ngoại trừ phạm vi và giới hạn kiểm toán, sau khi điều chỉnh số liệu theo kết quả kiểm toán là phản ánh trung thực về tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh và thu nộp ngân sách Nhà nước. Năm 2012, VNPT cơ bản thực hiện quản lý tài chính và hạch toán kế toán theo luật pháp, các chính sách, chế độ tài chính – kế toán của Nhà nước. Kiểm toán Nhà nước cũng đã chỉ ra những tồn tại và giúp VNPT chấn chỉnh, hoàn thiện cơ chế quản lý trên các lĩnh vực quản lý tiền; các khoản phải thu, phải trả; thu nhập, chi phí, kết quả sản xuất kinh doanh; tăng cường rà soát vật tư thiết bị đầu tư xây dựng cơ bản, tránh tồn đọng vốn nhằm đảm bảo việc công khai minh bạch của các doanh nghiệp nhà nước về tài chính trong giai đoạn mới. Tình huống thứ hai: Kiểm toán khoản mục hàng tồn kho Kiểm toán viên Nam đã thực hiện kiểm toán cho Công ty TNHH Trang trí Nội thất Mai Lê trong 2 năm liên tiếp và năm nay tiếp tục thực hiện hợp đồng kiểm toán cho công ty này. Khi kiểm toán về khoản mục hàng tồn kho, Kiểm toán viên Nam tiến hành một số công việc sau:  Cộng lại số dư cuối kỳ của các tài khoản hàng tồn kho và đối chiếu với số dư trên sổ chi tiết hàng tồn kho.  So sánh số dư hàng tồn kho (kể cả số dư dự phòng) và cơ cấu hàng tồn kho năm nay so với năm trước, giải thích những biến động bất thường.  So sánh tỷ trọng hàng tồn kho với tổng tài sản ngắn hạn năm nay so với năm trước, đánh giá tính hợp lý của những biến động.  So sánh thời gian quay vòng của hàng tồn kho với năm trước và kế hoạch, xác định nguyên nhân biến động và nhu cầu lập dự phòng.  Đối chiếu số liệu giữa báo cáo nhập, xuất, tồn kho với số liệu Sổ Cái và Bảng cân đối phát sinh.  Đối chiếu chọn mẫu số lượng thực tế từ Bảng tổng hợp kết quả kiểm kê với báo cáo nhập, xuất, tồn kho và ngược lại.  Kiểm tra chọn mẫu các nghiệp vụ mua hàng có giá trị lớn với các chứng từ mua để đảm bảo các số dư hàng đang đi đường tại ngày khóa sổ đã được ghi chép chính xác, đúng kỳ.  Tiến hành chứng kiến kiểm kê của công ty.  Qua quá trình tiến hành kiểm toán, Kiểm toán viên Nam thấy khoản mục hàng tồn kho của Công ty được ghi chép đầy đủ, đúng đắn, việc kiểm kê được tiến hành rất tốt và Kiểm toán viên Nam không phát hiện sai sót nào về hàng tồn kho. Tình huống thứ nhất: 1. Đối tượng của cuộc kiểm toán này là gì? 2. Khách thể kiểm toán là đơn vị nào? Tình huống thứ hai: 1. Kiểm toán viên Nam đã sử dụng phương pháp kiểm toán nào được áp dụng trong cuộc kiểm toán? 2. Điều kiện để áp dụng các phương pháp đó như thế nào? 60 TXKTKI03_Bai4_v1.0015105212 Bài 4: Đối tượng và phương pháp kiểm toán 4.1. Đối tượng của kiểm toán 4.1.1. Khái quát chung về đối tượng và khách thể kiểm toán Đối tượng của kiểm toán là tất cả các vấn đề cần được kiểm toán trước hết và chủ yếu là thực trạng hoạt động tài chính trong các đơn vị. Đối tượng của kiểm toán trước hết là các tài liệu kế toán vì đây là đối tượng quan tâm trực tiếp của cả các nhà quản lý và những người quan ...