Bài giảng Kiểm toán căn bản: Bài 4 - TS. Đinh Thế Hùng (Phần 2)

Bài giảng Kiểm toán căn bản - Bài 4: Đối tượng và phương pháp của kiểm toán (Phần 2) nối tiếp phần 1 tiếp tục tìm hiểu khái quát về chọn mẫu kiểm toán; các phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán; kỹ thuật phân tầng trong chọn mẫu kiểm toán; chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán căn bản: Bài 4 - TS. Đinh Thế Hùng (Phần 2) BÀI 4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP CỦA KIỂM TOÁN (Phần 2) TS. Đinh Thế Hùng – ThS. Lê Quang Dũng Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0015105212 1 3. PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN 3.1. Khái quát về chọn mẫu kiểm toán 3.2. Các phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán 3.3. Kỹ thuật phân tầng trong chọn mẫu kiểm toán 3.4. Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ v1.0015105212 2 3.1. KHÁI QUÁT VỀ CHỌN MẪU KIỂM TOÁN • Chọn mẫu kiểm toán là việc lựa chọn một số phần tử (gọi là mẫu) từ một tập hợp các phần tử (gọi là tổng thể) và dùng các đặc trưng của mẫu để rút ra các suy đoán về đặc trưng của toàn bộ tổng thể. • Yêu cầu cơ bản của chọn mẫu: Mẫu được chọn phải là mẫu đại diện mang đầy đủ các đặc trưng của tổng thể mà mẫu được chọn ra. • Các loại rủi ro trong chọn mẫu kiểm toán:  Rủi ro do chọn mẫu là khả năng mà kết luận của kiểm toán viên dựa trên mẫu sai lệch so với kết luận mà kiểm toán viên cũng sử dụng thử nghiệm tương tự áp dụng đối với toàn bộ tổng thể.  Rủi ro không do chọn mẫu là khả năng kiểm toán viên đưa ra những kết luận sai lầm không phải do lỗi chọn mẫu mà do các yếu tố không liên quan trực tiếp đến việc chọn mẫu. v1.0015105212 3 3.1. KHÁI QUÁT VỀ CHỌN MẪU KIỂM TOÁN (tiếp theo) • Các loại chọn mẫu kiểm toán: Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ Theo hình thức biểu hiện Chọn mẫu theo đơn vị hiện vật Chọn mẫu xác suất Theo cách thức thực hiện Chọn mẫu phi xác suất v1.0015105212 4 3.2. CÁC PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU KIỂM TOÁN 3.2.1. Chọn mẫu xác suất theo đơn vị hiện vật 3.2.2. Chọn mẫu phi xác suất v1.0015105212 5 3.2.1. CHỌN MẪU XÁC SUẤT THEO ĐƠN VỊ HIỆN VẬT • Khái niệm: Chọn mẫu xác suất là cách chọn khách quan theo phương pháp xác định, bảo đảm cho mọi phần tử cấu thành tổng thể đều có khả năng như nhau trong việc hình thành mẫu chọn. • Chọn mẫu xác suất có các loại hình cụ thể:  Chọn mẫu xác suất theo bảng số ngẫu nhiên.  Chọn mẫu xác suất theo chương trình vi tính.  Chọn mẫu xác suất theo khoảng cách. Chọn mẫu xác suất theo bảng số ngẫu nhiên • Bảng số ngẫu nhiên là bảng kê các con số độc lập được xếp ngẫu nhiên phục vụ cho chọn mẫu. (Xem cụ thể tại trang 155 – 156 Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, Chủ biên GS.TS. Nguyễn Quang Quynh - TS. Nguyễn Thị Phương Hoa (2008). • Bảng số ngẫu nhiên bao gồm 105.000 số ngẫu nhiên do Hội đồng Thương mại Liên quốc gia ban hành. • Các con số ngẫu nhiên đều là các số có 5 chữ số và được xếp theo hình bàn cờ. v1.0015105212 6 3.2.1. CHỌN MẪU XÁC SUẤT THEO ĐƠN VỊ HIỆN VẬT (tiếp theo) Chọn mẫu theo bảng số ngẫu nhiên • Bước 1: Định dạng phần tử hay định lượng đối tượng kiểm toán bằng hệ thống các con số duy nhất. • Bước 2: Xác định mối quan hệ giữa các phần tử đã định dạng với số ngẫu nhiên trong bảng số ngẫu nhiên.  Trường hợp 1: Số chữ số của các phần tử đã định dạng bằng 5 chữ số thì lấy nguyên số ngẫu nhiên trong bảng.  Trường hợp 2: Số chữ số của phần tử đã định dạng nhỏ hơn 5 chữ số.  Có 4 chữ số (4/5): có 2 cách chọn.  Có 3 chữ số (3/5): có 3 cách chọn.  Có 2 chữ số (2/5): có 4 cách chọn.  Trường hợp 3: Số chữ số lớn hơn 5 chữ số thì sẽ lấy sang cột bên cạnh các chữ số để có số ngẫu nhiên phù hợp. v1.0015105212 7 3.2.1. CHỌN MẪU XÁC SUẤT THEO ĐƠN VỊ HIỆN VẬT (tiếp theo) Chọn mẫu theo bảng số ngẫu nhiên • Bước 3: Xác định lộ trình sử dụng bảng số ngẫu nhiên (Chọn theo 2 hướng). • Chọn theo chiều dọc:  Chọn từ trên xuống dưới.  Chọn từ dưới lên trên. • Chọn theo chiều ngang:  Chọn từ phải qua trái  Chọn từ trái qua phải. • Bước 4: Xác định điểm xuất phát: Điểm xuất phát phải được xác định ngẫu nhiên. v1.0015105212 ...