Bài giảng Kiểm toán căn bản - Bài 5: Tổ chức kiểm toán
Số trang: 22
Loại file: pdf
Dung lượng: 691.13 KB
Lượt xem: 19
Lượt tải: 0
Xem trước 3 trang đầu tiên của tài liệu này:
Thông tin tài liệu:
"Bài giảng Kiểm toán căn bản - Bài 5: Tổ chức kiểm toán" giúp sinh viên hiểu được qui trình cuộc kiểm toán cụ thể thông qua nội dung tổ chức công tác kiểm toán; hiểu rõ về tổ chức bộ máy trong từng loại hình kiểm toán khác nhau; cơ sở pháp lý khi thực hiện kiểm toán thông qua chuẩn mực kiểm toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán căn bản - Bài 5: Tổ chức kiểm toán Bài 5: Tổ chức kiểm toán BÀI 5 TỔ CHỨC KIỂM TOÁN Hướng dẫn học Để học tốt bài này, sinh viên cần tham khảo các phương pháp học sau: Học đúng lịch trình của môn học theo tuần, làm các bài luyện tập đầy đủ và tham gia thảo luận trên diễn đàn. Đọc tài liệu: Giáo trình Lý thuyết kiểm toán – NXB Tài chính – GS.TS Nguyễn Quang Quynh và PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa. Sinh viên làm việc theo nhóm và trao đổi với giảng viên trực tiếp tại lớp học hoặc qua email. Tham khảo các thông tin từ trang Web môn học. Nội dung Bài học này giới thiệu các vấn đề về tổ chức công tác kiểm toán, tổ chức bộ máy kiểm toán và chuẩn mực kiểm toán. Cụ thể: Phần 1: Làm rõ về nội dung tổ chức công tác kiểm toán với một số nội dung cơ bản như mục tiêu tổ chức công tác kiểm toán, trình tự tổ chức công tác kiểm toán qua 3 giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán; Phần 2: Làm rõ nội dung về tổ chức bộ máy kiểm toán: các nguyên tắc và nhiệm vụ tổ chức bộ máy kiểm toán từ đó đi sâu vào phân tích đặc điểm tổ chức bộ máy kiểm toán trong các loại hình kiểm toán cụ thể như đối với kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ; Phần 3: Làm rõ nội dung về chuẩn mực kiểm toán: khái quát chung về chuẩn mực kiểm toán với các hình thức biểu hiện cụ thể; tìm hiểu về chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận phổ biến (GAAS) và đặc điểm xây dựng chuẩn mực kiểm trong từng bộ máy kiểm toán. Mục tiêu Giúp sinh viên hiểu được qui trình cuộc kiểm toán cụ thể thông qua nội dung tổ chức công tác kiểm toán. Giúp sinh viên hiểu rõ về tổ chức bộ máy trong từng loại hình kiểm toán khác nhau. Giúp sinh viên nắm được cơ sở pháp lý khi thực hiện kiểm toán thông qua chuẩn mực kiểm toán. 86 TXKTKI03_Bai5_v1.0015105212 Bài 5: Tổ chức kiểm toán Tình huống dẫn nhập Công ty cổ phần đầu tư và xây lắp dầu khí Sài Gòn là doanh nghiệp thuộc Tổng công ty cổ phần xây lắp dầu khí Việt Nam. Là doanh nghiệp niêm yết trên sàn giao dịch chứng khóan. Theo quy định của Ủy ban chứng khóan Nhà nước, đây là doanh nghiệp bắt buộc phải được kiểm toán hàng năm bởi kiểm toán độc lập. Vậy để thực hiện được cuộc kiểm toán cho báo cáo tài chính năm 2013 của doanh nghiệp này, quy trình kiểm toán cần được tiến hành như thế nào? TXKTKI03_Bai5_v1.0015105212 87 Bài 5: Tổ chức kiểm toán 5.1. Tổ chức công tác kiểm toán 5.1.1. Mục tiêu và trình tự tổ chức công tác kiểm toán Tổ chức nói chung là mối liên hệ giữa các yếu tố trong một hệ thống. Mức độ liên hệ này được xác định qua biên độ giao động từ 0 đến 1. Ở mức độ 0, các yếu tố trong hệ thống không tồn tại bất kỳ mối liên hệ nào. Khi đó hệ thống rơi vào tình trạng tan rã hay vô tổ chức. Ở độ 1, ngược lại, các yếu tố quan hệ chặt chẽ, khoa học và hệ thống hoạt động ở mức độ tối ưu. Như vậy, ở tất cả các tổ chức, các chủ thể luôn kì vọng tổ chức của mình đạt được cấp độ 1. Kiểm toán là một hệ thống, khi vận hành hệ thống này để thực hiện hai chức năng cơ bản là xác minh và bày tỏ ý kiến thì cần phải lưu ý đến mối liên hệ giữa các yếu tố để hệ thống đạt được mục tiêu một cách tốt nhất. Các yếu tố đó là các phương pháp kiểm toán thuộc 2 nhóm: kiểm toán chứng từ (gồm kiểm toán cân đối, đối chiếu trực tiếp, đối chiếu logic) và kiểm toán ngoài chứng từ (gồm kiểm kê, điều tra, thực nghiệm). Tùy thuộc vào quan điểm của từng Kiểm toán viên mà cách kết hợp các yếu tố trong tổ chức có thể khác nhau khi kiểm toán các đối tượng cơ bản. Có thể theo dõi 2 trường hợp sau: Thứ nhất, với kiểm toán tài chính, cũng như mọi loại hình kiểm toán khác, để thực hiện chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến, kiểm toán tài chính cũng sử dụng các phương pháp kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ. Tuy nhiên, do mỗi loại kiểm toán có chức năng cụ thể khác nhau, đối tượng cụ thể khác nhau và quan hệ chủ thể khách thể kiểm toán khác nhau nên trong kiểm toán tài chính cách thức kết hợp các phương pháp cơ bản trên cũng có những điểm đặc thù. Ở đây các phương pháp kiểm toán cơ bản được triển khai theo hướng kết hợp hoặc chi tiết thành các cách kiểm toán cụ thể tùy tình huống cụ thể trong suốt quá trình kiểm toán. Chẳng hạn, theo hướng chi tiết, phương pháp điều tra (cơ bản) c ...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán căn bản - Bài 5: Tổ chức kiểm toán Bài 5: Tổ chức kiểm toán BÀI 5 TỔ CHỨC KIỂM TOÁN Hướng dẫn học Để học tốt bài này, sinh viên cần tham khảo các phương pháp học sau: Học đúng lịch trình của môn học theo tuần, làm các bài luyện tập đầy đủ và tham gia thảo luận trên diễn đàn. Đọc tài liệu: Giáo trình Lý thuyết kiểm toán – NXB Tài chính – GS.TS Nguyễn Quang Quynh và PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa. Sinh viên làm việc theo nhóm và trao đổi với giảng viên trực tiếp tại lớp học hoặc qua email. Tham khảo các thông tin từ trang Web môn học. Nội dung Bài học này giới thiệu các vấn đề về tổ chức công tác kiểm toán, tổ chức bộ máy kiểm toán và chuẩn mực kiểm toán. Cụ thể: Phần 1: Làm rõ về nội dung tổ chức công tác kiểm toán với một số nội dung cơ bản như mục tiêu tổ chức công tác kiểm toán, trình tự tổ chức công tác kiểm toán qua 3 giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán; Phần 2: Làm rõ nội dung về tổ chức bộ máy kiểm toán: các nguyên tắc và nhiệm vụ tổ chức bộ máy kiểm toán từ đó đi sâu vào phân tích đặc điểm tổ chức bộ máy kiểm toán trong các loại hình kiểm toán cụ thể như đối với kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ; Phần 3: Làm rõ nội dung về chuẩn mực kiểm toán: khái quát chung về chuẩn mực kiểm toán với các hình thức biểu hiện cụ thể; tìm hiểu về chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận phổ biến (GAAS) và đặc điểm xây dựng chuẩn mực kiểm trong từng bộ máy kiểm toán. Mục tiêu Giúp sinh viên hiểu được qui trình cuộc kiểm toán cụ thể thông qua nội dung tổ chức công tác kiểm toán. Giúp sinh viên hiểu rõ về tổ chức bộ máy trong từng loại hình kiểm toán khác nhau. Giúp sinh viên nắm được cơ sở pháp lý khi thực hiện kiểm toán thông qua chuẩn mực kiểm toán. 86 TXKTKI03_Bai5_v1.0015105212 Bài 5: Tổ chức kiểm toán Tình huống dẫn nhập Công ty cổ phần đầu tư và xây lắp dầu khí Sài Gòn là doanh nghiệp thuộc Tổng công ty cổ phần xây lắp dầu khí Việt Nam. Là doanh nghiệp niêm yết trên sàn giao dịch chứng khóan. Theo quy định của Ủy ban chứng khóan Nhà nước, đây là doanh nghiệp bắt buộc phải được kiểm toán hàng năm bởi kiểm toán độc lập. Vậy để thực hiện được cuộc kiểm toán cho báo cáo tài chính năm 2013 của doanh nghiệp này, quy trình kiểm toán cần được tiến hành như thế nào? TXKTKI03_Bai5_v1.0015105212 87 Bài 5: Tổ chức kiểm toán 5.1. Tổ chức công tác kiểm toán 5.1.1. Mục tiêu và trình tự tổ chức công tác kiểm toán Tổ chức nói chung là mối liên hệ giữa các yếu tố trong một hệ thống. Mức độ liên hệ này được xác định qua biên độ giao động từ 0 đến 1. Ở mức độ 0, các yếu tố trong hệ thống không tồn tại bất kỳ mối liên hệ nào. Khi đó hệ thống rơi vào tình trạng tan rã hay vô tổ chức. Ở độ 1, ngược lại, các yếu tố quan hệ chặt chẽ, khoa học và hệ thống hoạt động ở mức độ tối ưu. Như vậy, ở tất cả các tổ chức, các chủ thể luôn kì vọng tổ chức của mình đạt được cấp độ 1. Kiểm toán là một hệ thống, khi vận hành hệ thống này để thực hiện hai chức năng cơ bản là xác minh và bày tỏ ý kiến thì cần phải lưu ý đến mối liên hệ giữa các yếu tố để hệ thống đạt được mục tiêu một cách tốt nhất. Các yếu tố đó là các phương pháp kiểm toán thuộc 2 nhóm: kiểm toán chứng từ (gồm kiểm toán cân đối, đối chiếu trực tiếp, đối chiếu logic) và kiểm toán ngoài chứng từ (gồm kiểm kê, điều tra, thực nghiệm). Tùy thuộc vào quan điểm của từng Kiểm toán viên mà cách kết hợp các yếu tố trong tổ chức có thể khác nhau khi kiểm toán các đối tượng cơ bản. Có thể theo dõi 2 trường hợp sau: Thứ nhất, với kiểm toán tài chính, cũng như mọi loại hình kiểm toán khác, để thực hiện chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến, kiểm toán tài chính cũng sử dụng các phương pháp kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ. Tuy nhiên, do mỗi loại kiểm toán có chức năng cụ thể khác nhau, đối tượng cụ thể khác nhau và quan hệ chủ thể khách thể kiểm toán khác nhau nên trong kiểm toán tài chính cách thức kết hợp các phương pháp cơ bản trên cũng có những điểm đặc thù. Ở đây các phương pháp kiểm toán cơ bản được triển khai theo hướng kết hợp hoặc chi tiết thành các cách kiểm toán cụ thể tùy tình huống cụ thể trong suốt quá trình kiểm toán. Chẳng hạn, theo hướng chi tiết, phương pháp điều tra (cơ bản) c ...
Tìm kiếm theo từ khóa liên quan:
Bài giảng Kiểm toán căn bản Kiểm toán căn bản Tổ chức kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Tổ chức công tác kiểm toánGợi ý tài liệu liên quan:
-
FINANCIAL AUDIT Office of Thrift Supervision's 1989 Financial Statements _part1
11 trang 324 0 0 -
9 trang 201 0 0
-
Giáo trình kiểm toán - ThS. Đồng Thị Vân Hồng
154 trang 174 0 0 -
Lý thuyết kiểm toán căn bản: Phần 2
163 trang 167 0 0 -
Bài tập lớn Kiểm toán căn bản: Công ty cổ phần vận tải biển VINASHIP
19 trang 123 0 0 -
117 trang 115 0 0
-
Vận dụng các kiến thức của môn triết học trong môn nguyên lý kế toán, kiểm toán căn bản
9 trang 113 0 0 -
Implementation of New Accounting,,Standards of the United States Washington _part4
11 trang 103 0 0 -
FINANCIAL AUDIT Office of Thrift Supervision's 1989 Financial Statements _part3
10 trang 101 0 0 -
9 trang 98 0 0