Bài giảng Kiểm toán căn bản: Bài 6 - TS. Phạm Thanh Thủy

Mời các bạn sinh viên cùng tham khảo "Bài giảng Kiểm toán căn bản - Bài 6: Quy trình kiểm toán và báo cáo kiểm toán" để nắm chi tiết nội dung cơ bản quy trình kiểm toán, phân biệt được các dạng báo cáo kiểm toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán căn bản: Bài 6 - TS. Phạm Thanh Thủy BÀI 6: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀ BÁO CÁO KIỂM TOÁN TS. Phạm Thanh Thủy Giảng viên Học viện Ngân hàng 1 v2.0017109212 Tình huống khởi động bài • Hàng tồn kho có sai sót do một số lô hàng vẫn còn trong kho nhưng đã được ghi nhận bán trước ngày kết thúc kỳ kế toán với giá vốn là 100 triệu đồng, giá bán là 150 triệu đồng. Tổng giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là 80 triệu đồng, chiếm 35% giá trị tổng tài sản. Lợi nhuận trước thuế trong kỳ của Công ty là 65 triệu đồng. Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán không điều chỉnh sai sót này. Sai sót được coi là trọng yếu và có ảnh hưởng lan rộng đến nhiều khoản mục trên báo cáo tài chính, đặc biệt là lợi nhuận trước thuế. • Đặt câu hỏi: Theo anh (chị) trong trường hợp này kiểm toán viên sẽ phát hành báo cáo kiểm toán dạng nào? 2 v2.0017109212 Mục tiêu bài học 01 Trình bày được nội dung cơ bản quy trình kiểm toán. 02 Phân biệt được các dạng báo cáo kiểm toán. 3 v2.0017109212 Cấu trúc bài học 6.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 6.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 6.3 Giai đoạn hoàn tất và lập báo cáo kiểm toán 4 v2.0017109212 6.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 6.1.1. Khái niệm, 6.1.2. Chiến lược 6.1.3. Kế hoạch mục tiêu và vai trò kiểm toán tổng thể kiểm toán 5 v2.0017109212 6.1.1. Khái niệm, mục tiêu và vai trò Khái niệm Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm việc xây dựng: • Chiến lược kiểm toán tổng thể; • Kế hoạch kiểm toán cho cuộc kiểm toán. Mục tiêu: Mục tiêu của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán trong việc lập kế hoạch kiểm toán là để đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả. 6 v2.0017109212 6.1.1. Khái niệm, mục tiêu và vai trò Vai trò • Kế hoạch kiểm toán phù hợp sẽ đem lại lợi ích cho việc kiểm toán báo cáo tài chính; • Trợ giúp kiểm toán viên trong việc quan tâm đúng mức đến các phần quan trọng của cuộc kiểm toán; • Trợ giúp kiểm toán viên xác định và giải quyết các vấn đề có thể xảy ra một cách kịp thời; • Trợ giúp kiểm toán viên tổ chức và quản lý cuộc kiểm toán một cách thích hợp nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách đúng thời hạn và có hiệu quả; • Hỗ trợ trong việc lựa chọn nhóm kiểm toán có khả năng và chuyên môn phù hợp để giải quyết các rủi ro đã được xác định trước, và phân công công việc phù hợp cho từng thành viên; • Tạo điều kiện cho việc chỉ đạo, giám sát nhóm kiểm toán và soát xét công việc của họ; • Hỗ trợ và phối hợp công việc do các kiểm toán viên khác và các chuyên gia thực hiện. 7 v2.0017109212 6.1.2. Chiến lược kiểm toán tổng thể Kế hoạch chiến lược: Là định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và môi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm toán. Kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán phải xây dựng chiến lược kiểm toán tổng thể để xác định phạm vi, lịch trình và định hướng của cuộc kiểm toán, và lập kế hoạch kiểm toán. 8 v2.0017109212 6.1.2. Chiến lược kiểm toán tổng thể Nội dung cơ bản của chiến lược kiểm toán tổng thể: • Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động, các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến doanh nghiệp; • Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng, tìm hiểu chu trình khóa sổ, lập và trình bày báo cáo tài chính; • Đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu: Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính và xác định mức trọng yếu (kế hoạch – thực hiện); • Đánh giá về kiểm soát nội bộ ở cấp độ toàn doanh nghiệp; • Trao đổi với ban Giám đốc và các cá nhân liên quan về gian lận; • Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu; • Tổng hợp kế hoạch kiểm toán. 9 v2.0017109212 6.1.3. Kế hoạch kiểm toán • Kế hoạch kiểm toán được lập chi tiết hơn so với chi ...