Bài giảng Kiểm toán căn bản: Chương 2 - ThS. Trần Thị Phương Thảo

Chương 2 - Môi trường kiểm toán. Nội dung chính trong bài học: Đặc điểm của nghề kiểm toán; chuẩn mực kiểm toán; các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, cơ bản; các dạng sai phạm của đơn vị và trách nhiệm của HĐQT & BGĐ, KTV.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán căn bản: Chương 2 - ThS. Trần Thị Phương Thảo MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN ThS. Trần Thị Phương Thảo Tháng 03 năm 2016 Nội dung 1. Khái quát về môi trường kiểm toán 2. Chuẩn mực kiểm toán 3. Đạo đức nghề nghiệp 4. Trách nhiệm của kiểm toán viên Khái quát về môi trường kiểm toán Đặc điểm của nghề kiểm toán Đặc điểm của nghề kiểm toán vPhục vụ lợi ích của xã hội • Lấy lợi ích của đông đảo người sử dụng làm mục tiêu và mục đích hoạt động. • Xem việc phục vụ xã hội còn quan trọng hơn cả nhiệm vụ đối với khách hàng mặc dù KH là người trả phí kiểm toán. Đặc điểm của nghề kiểm toán vTiêu chuẩn KTV rất cao • Phải có trình độ chuyên môn cao • Phải có đạo đức nghề nghiệp • Phải có chứng chỉ kiểm toán viên Khái quát về môi trường kiểm toán K/n: Môi trường kiểm toán là tổng thể các nhân tố khách quan và chủ quan vận động và tương tác lẫn nhau có tác động trực tiếp hoặc gián tiếp đến kiểm toán Hoàn thiện Bảo đảm cao Khuôn khổ Đạo đức pháp lý Nâng cao chất lượng, uy tín Chuẩn mực kiểm toán Khái niệm: Chuẩn mực kiểm toán là những quy định và hướng dẫn về yêu cầu, nguyên tắc, thủ tục kiểm toán và xử lý các mối quan hệ phát sinh trong hoạt động kiểm toán mà thành viên tham gia cuộc kiểm toán và DN kiểm toán phải tuân thủ. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế - IFAC ủy nhiệm cho IAASB (Uỷ ban quốc tế về CMKT và Dịch vụ bảo đảm) ban hành hệ thống Chuẩn mực kiểm toán quốc tế. - CMKT quốc gia thường do tổ chức Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Xu hướng: sự hội tụ CMKT quốc gia theo CMKT quốc tế (ISA) ü Dựa vào ISA để sửa đổi CMKT quốc gia ü Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Ø Cơ quan ban hành: Bộ Tài chính Ø Nguyên tắc xây dựng: Ø 1999: 4 CMKT (VSA 200,210,230,700) Ø 2005: 33 CMKT Đạo đức nghề nghiệp K/n: Đạo đức nghề nghiệp là những chỉ dẫn để các thành viên luôn duy trì được một thái độ nghề nghiệp đúng đắn nhằm bảo vệ và nâng cao uy tín của nghề nghiệp. Đạo đức nghề nghiệp • IFAC: UB Đạo đức nghề nghiệp thuộc IFAC ban hành Điều lệ đạo đức nghề nghiệp. => Là cơ sở để xây dựng điều lệ/CM đạo đức nghề nghiệp quốc gia thành viên IFAC. • Việt Nam: BTC ban hành CM đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam (QĐ87/2005/QĐ-BTC) Đạo đức nghề nghiệp 1. Ý nghĩa của CM đạo đức nghề nghiệp: ü Kiểm toán viên ü Tổ chức nghề nghiệp ü Xã hội 2. Kiểm soát KTV và tổ chức kiểm toán bằng điều lệ đạo đức nghề nghiệp có thể nghiêm khắc hơn cả pháp luật? Đạo đức nghề nghiệp Nguyên tắc cơ bản Các nguyên tắc cơ bản Lưu ý: § Tính độc lập không đòi hỏi KTV phải hoàn toàn độc lập về các quan hệ Kinh tế, tài chính và các quan hệ khác. § Cần đánh giá xem mối quan hệ có ảnh hưởng đến tính Các nguyên tắc cơ bản 1. Ngay sau khi kết thúc hợp đồng tư vấn cho Cty X, KTV được mời kiểm toán BCTC cho Cty X. 2. KTV Bình đang kiểm toán cho Cty cổ phần HS. Cty tặng KTV Bình một số cổ phiếu của Cty. 3. KTV Nam được mời kiểm toán BCTC cho Cty TNHH SV. Chị Ngọc, vợ KTV Nam là giám đốc Cty này. 4. KTV An được mời lập BCTC và kiểm Các nguyên tắc cơ bản Các nguyên tắc cơ bản Các nguyên tắc cơ bản Trình độ chuyên môn • Có trình độ chuyên môn • Duy trì trình độ chuyên môn trong suốt quá trình hành nghề Đạo đức nghề nghiệp CM đạo đức nghề nghiệp Việt Nam đưa ra 05 nguy cơ đe dọa việc tuân thủ nguyên tắc cơ bản về đạo đức nghề nghiệp: Biện pháp giảm nhẹ/loại bỏ nguy cơ: Do Pháp luật hoặc chuẩn mực quy định/Đưa ra bởi khách hàng/Công ty kiểm ...