Bài giảng Kiểm toán: Chương 3 - ĐH Kinh tế

Chương 3 Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác thuộc bài giảng kiểm toán, mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung kiến thức cụ thể trong chương học này cũng như kiến thức về kiểm toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán: Chương 3 - ĐH Kinh tếChương 3 LẤY MẪU KIỂM TOÁN VÀ CÁC THỦ TỤC LỰA CHỌN KHÁC LOGO Prepared by Doan Van Hoat 1PHƯƠNG PHÁP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM LOGO “Khi thiết kế các thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên phải xác định các phương pháp thích hợp để lựa chọn các phần tử kiểm tra.” LỰA CHỌN PHẦN PHƯƠNG Chọn lựa toàn bộ PHÁP CÓ THỂ TỬ THỬ Chọn lựa các phần tử đặc biệt ÁP DỤNG NGHIỆM Lấy mẫu kiểm toán Lựa chọn 1 hoặc kết hợp 3 phương pháp Prepared by Doan Van Hoat 2 CHỌN LỰA TOÀN BỘ (KIỂM TRA 100 %)LOGOĐiều kiện áp dụng : Những tổng thể có ít phần tử nhưng giá trị của từng phần tử lớn. RRTT và RRKS đều rất cao và các phương pháp khác không thểcung cấp đầy đủ bằng chứng thích hợp. Khi việc tính toán thường lặp lại hoặc các quy trình tính toán kháccó thể thực hiện bởi hệ thống máy vi tính. Đơn vị được kiểm toán có dấu hiệu kiện tụng, tranh chấp. Theo yêu cầu của khách hàng.ª Chỉ áp dụng cho thử nghiệm cơ bản, ít áp dụng cho thử nghiệmkiểm soát. Prepared by Doan Van Hoat 3 LỰA CHỌN CÁC PHẦN TỬ ĐẶC BIỆTLOGOª Các phần tử có giá trị lớn hoặc quan trọng.ª Tất cả các phần tử có giá trị từ một khoản tiền nào đó trở lênª Các phần tử thích hợp cho mục đích thu thập thông tin.ª Các phần tử cho mục đích kiểm tra các thủ tụcLưu ý :° Hiểu biết về tình hình kinh doanh của khách hàng, đánh giá ban đầu về rủiro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát cũng như các đặc điểm của tổng thể được thửnghiệm.° Việc lựa chọn các phần tử đặc biệt dựa trên xét đoán có thể dẫn đến rủi rongoài lấy mẫu.° Lựa chọn phần tử đặc biệt không phải chọn mẫu kiểm toán. Prepared by Doan Van Hoat 4LOGO Ví dụSố dư chi tiết TK 131 Công ty A 0 Công ty B 126.500.000 Công ty C 650.000.000 2.550.000.000 Công ty D 1.900.000.000 3.206.500.000 Công ty E 150.000.000 = 79,5% Công ty F 80.000.000 Công ty …. 300.000.000 3.206.500.000 Prepared by Doan Van Hoat 5LOGO LẤY MẪU KIỂM TOÁN° Khái niệm lấy mẫu kiểm toán° Rủi ro lấy mẫu° Rủi ro ngoài lấy mẫu° Lấy mẫu thống kê và lấy mẫu phi thống kê° Quy trình lấy mẫu Prepared by Doan Van Hoat 6LẤY MẪU KIỂM TOÁN – KHÁI NIỆM CƠ BẢN LOGO CƠ “Lấy mẫu kiểm toán là áp dụng các thủ tục kiểm toán trên một số phần tử ít hơn 100% tổng số phần tử của một số dư tài khoản hay một loại nghiệp vụ sao cho mọi phần tử đều có cơ hội để được chọn. Lấy mẫu sẽ giúp kiểm toán viên thu thập và đánh giá bằng chứng về các đặc trưng của các phần tử được chọn, nhằm hình thành hay củng cố một kết luận về tổng thể.” Prepared by Doan Van Hoat 7LOGO RỦI RO LẤY MẪU Là khả năng kết luận của kiểm toán viên dựa trên kiểm tra mẫu có thể khác với kết luận mà kiểm toán viên đạt được nếu kiểm tra trên toàn bộ tổng thể với cùng một thủ tục. Rủi ro khi kiểm toán viên kết Rủi ro khi kiểm toán viên kết luận rủi ro kiểm soát thấp luận rủi ro kiểm soát cao hơn hơn mức rủi ro thực tế mức rủi ro thực tế (TNKS) (TNKS) hoặc không có sai hoặc có sai lệch trọng yếu lệch trọng yếu trong khi thực trong khi thực tế không có tế là có (TNCB). (TNCB). Tính hữu hiệu của Tính hiệu quả của kiểm toán Prepared by Doan Van Hoat kiểm toán 8LOGO RỦI RO NGOÀI LẤY MẪU Là rủi ro khi kiểm toán viên đi đến một kết luận sai vì các nguyên nhân không liên quan đến cỡ mẫu Prepared by Doan Van Hoat 9LOGO MẪU THỐNG KÊ VÀ PHI THỐNG KÊ LẤY Lấy mẫu thống kê: - Các phần tử được lựa chọn ngẫu nhiên vào mẫu. - Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết quả mẫu, bao gồm cả việc định lượng rủi ro lấy mẫu. Lấy mẫu phi thống kê: là phương pháp lấy mẫu không có một hoặc cả hai đặc điểm trên. Prepared by Doan Van Hoat 10LOGOSo sánh giữa lấy mẫu phi thống kê & thống kê Laáy maãu Laáy maãu phi thoáng keâ thoáng keâ Nhöôïc ñieåm -Ñoøi hoûi xeùt ñoaùn -Yeâu caàu KTV coù kieán thöùc thoáng -Thieáu khaùch quan keâ -Toán thôøi gian Öu ñieåm -Khoâng yeâu caàu KTV coù -Thieát keá maãu phuø hôïp ...