Bài giảng Kiểm toán - Chương 3: Hệ thống kiểm soát nội bộ (Đại học Kinh tế TP. HCM)

Bài giảng Kiểm toán - Chương 3: Hệ thống kiểm soát nội bộ (Đại học Kinh tế TP. HCM) cung cấp cho học viên những kiến thức về những vấn đề chung của kiểm soát nội bộ; nghiên cứu kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên; đánh giá kiểm soát nội bộ; phương pháp tiếp cận của kiểm toán viên;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán - Chương 3: Hệ thống kiểm soát nội bộ (Đại học Kinh tế TP. HCM) LOGO Chương 3: Hệ thống kiểm soát nội bộ Mục đích & Nội dung ■ Giôùi thieäu caùc khaùi nieäm cô baûn ñeå ngöôøi hoïc coù theå thieát keá vaø ñaùnh giaù kieåm soaùt noäi boä moät soá chu trình nghieäp vuï. ■ Giôùi thieäu phöông phaùp tieáp caän cuûa kieåm toaùn vieân. 1 Những vấn đề chung về kiểm soát nội bộ 2 Nghiên cứu kiểm soát nội bộ của KTV Prepared by Doan Van Hoat 2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ LÀ GÌ ?  Là m ă t  cắp, n th   mấ ô ua  b ị lỗ i  sản  tham  Tà MỤC TIÊU • Báo cáo tài chính đáng tin cậy. • Các luật lệ và quy định được tuân thủ. • Hoạt động hữu hiệu và có hiệu quả.  Báo t tru  cáo k  luậ uy định ng  m á p  ph thủ q thự hông  hạ   c  Vi p ng tuân Khô Chúng ta cần ban hành các  chính sách, thủ tục và tiêu  chuẩn để đối phó với những  3 Prepared by Doan Van Hoat ĐỊNH NGHĨA KIỂM SOÁT NỘI BỘ (Theo báo cáo của COSO­ năm 1992) “ Kiểm soát nội bộ là một quá trình do các nhà quản lý và  mọi nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để  cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện ba mục  tiêu dưới đây :  – Báo cáo tài chính đáng tin cậy. – Các luật lệ và quy định được tuân thủ. – Hoạt động hữu hiệu và có hiệu quả.”  ª 4 khái niệm nền tảng:  Một quá trình.  Con người  Đảm bảo hợp lý.  Mục tiêu Prepared by Doan Van Hoat 4 COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATION  (COSO) Là một ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia về việc chống gian  lận khi lập BCTC (National Commission on Financial  Reporting, còn được gọi là Treadway Commission). Ủy ban  này bao gồm đại diện: – Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa kỳ (AICPA)  – Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ (IIA) –  Hiệp hội quản trị viên tài chính (FEI)  –  Hiệp hội kế toán Hoa kỳ (AAA) –  Hiệp hội kế toán viên quản trị (IMA)  Prepared by Doan Van Hoat 5 CÁC BỘ PHẬN HỢP THÀNH                                                                     HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Giám sát Tr Hoạt động  in  uy kiểm soát g t ền ôn  t hô Th ng Đánh giá   rủi  ro Môi trường kiểm soát Prepared by Doan Van Hoat 6 CÁC BỘ PHẬN HỢP THÀNH                                                                     HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Prepared by Doan Van Hoat 7 MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Phản ảnh “sắc thái” chung của đơn vị và được thể  hiện qua nhận thức, quan điểm và thái độ của người  quản lý về vấn đề kiểm soát trong doanh nghiệp Prepared by Doan Van Hoat 8 MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Tính chính trực & giá trị đạo đức HĐQT & Ủy ban kiểm  toán (Ban kiểm soát) Triết lý quản lý & phong  cách điều hành Chính sách nguồn  nhân lực KIỂM  SOÁT Cơ cấu tổ chức Năng lực đội ngũ nhân  Cách thức phân định quyền  viên hạn và trách nhiệm Prepared by Doan Van Hoat 9 ĐÁNH GIÁ RỦI RO Quá trình đánh giá rủi ro gồm :  Nhận dạng các rủi ro ảnh hưởng đến việc thực hiện mục  tiêu của đơn vị.  Nhân tố tạo ra rủi ro ; ảnh hưởng và khả năng xảy ra rủi ro.  Đề ra các biện pháp để đối phó với rủi ro.  •­ Tăng cường kiểm soát. •­ Mua bảo hiểm. •­ Tăng tốc độ thu hồi vốn. •­ Không làm gì hết.  Prepared by Doan Van Hoat 10 VÍ DỤ VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO Một siêu thị ABC :  Mục tiêu : Giữ vững và mở rộng thị phần hiện có.  Nhận dạng rủi ro : ???  Đánh giá tầm quan trọng của rủi ro : ???  Các biện pháp để đối phó với rủi ro : ??? Supermark et Prepared by Doan Van Hoat 11 RỦI RO TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo cáo tài chính Có rủi  ª Tài sản không có trên thực tế. ª Tài sản không thuộc quyền sở  ro hữu của đơn vị. ª Đánh giá không đúng giá trị tài  sản và các khoản côn ...