Bài giảng kiểm toán - Chương 4

Công việc kiểm toán có thể thực hiện trong các doanh nghiệp có qui mô lớn, trung bình hoặc nhỏ, có hoạt động đơn giản hoặc phức tạp. Trong những điều kiện khác nhau nội dung trình tự thực hiện từng công việc cụ thể có thể khác nhau. Nhưng về cơ bản công việc kiểm toán ở 1 doanh nghiệp bao giờ cũng gồm 3 bước:
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng kiểm toán - Chương 4 CHƯƠNG 4 : QUY TRÌNH KIỂM TOÁN Công việc kiểm toán có thể thực hiện trong các doanh nghiệp có qui mô lớn, trungbình hoặc nhỏ, có hoạt động đơn giản hoặc phức tạp. Trong những điều kiện khác nhau nộidung trình tự thực hiện từng công việc cụ thể có thể khác nhau. Nhưng về cơ bản công việckiểm toán ở 1 doanh nghiệp bao giờ cũng gồm 3 bước: Lập kế hoạch Kết thúc Thực hiện4.1 Lập kế hoạch Là giai đoạn đầu tiên, cần thiết cho mọi cuộc kiểm toán. Nếu thực hiện chu đáo,chuẩn xác sẽ giúp cho thực hiện tốt các giai đoạn sau. Kế hoạch được sử dụng trong suốtquá trình kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán là quá trình cân đối tích cực giữa nhu cầu và nguồn lực đã có.Xác định nhu cầu thông qua cụ thể hoá mục tiêu và phạm vi kiểm toán từ đó xác định thờigian kiểm toán. Xác định người cần tham gia: về tổng thể phải tương xứng với qui môkiểm toán, về cơ cấu phải thích ứng với từng công việc cụ thể. Như vậy, xây dựng kếhoạch là xác định cụ thể số lượng, cơ cấu, chất lượng về người và phương tiện tương ứngvới khối lượng nhiệm vụ kiểm toán.Ý nghĩa của kế hoạch:- Giúp Kiểm toán viên thu thập bằng chứng kiểm toánđầy đủ và có giá trị cho các tình huống khác nhau nên hạn chế sai sót và giữ được uy tín với khách hàng.- Kiểm soát, đánh giá được chất lượng công việc kiểm toán.- Tạo sự phối hợp có hiệu quả giữa các Kiểm toán viên, với các bộ phận có liên quan. Duy trì tốt quan hệ giữ công ty kiểm toán với khách hàng. Phạm vi kế hoạch kiểm toán tuỳ thuộc tầm cỡ, mức độ phức tạp của cuộc ki. Kinhnghiệm kiểm toán lần trướccủa Kiểm toán viên, hiêủ biết của Kiểm toán viên về kháchhàng. a> Lập kế hoạch chiến lược Công văn mời kiểm toán Công văn chấp nhận kiểm toán Lập kế hoạch Chiến lược Lập kế hoạch sơ khởi Ký hợp đồng kiểm toán- Công văn mời kiểm toán: do doanh nghiệp lập với các nội dung chủ yếu : + Số, ngày, tháng. + Tên, địa chỉ của đơn vị mời kiểm toán. + Tên, địa chỉ của đơn vị được mời làm kiểm toán.http://www.ebook.edu.vn 40 + Nội dung kiểm toán. + Yêu cầu kiểm toán: trung thực, khách quan, bí mật.. + Chấp nhận trả phí kiểm toán. ......- Công văn chấp nhận kiểm toán: là sự xác nhận bằng văn bản lời mời của khách hàng đã được chấp nhậ, xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán, trách nhiệm của Kiểm toán viên đối với khách hàng. Hình thức và nội dung của công văn có thể khác nhau nhưng thường gồm các nội dung cơ bản sau: + Mục đích kiểm toán. + Trách nhiệm của các nhà quản lý đối với thông tin tài chính. + Phạm vi kiểm toán. + Hình thức của báo cáo. + Yêu cầu cung cấp các thông tin, tài liệu liên quan đến kiểm toán. Ngoài ra còn có thể có: mô tả các loại thư, báo cáo mà Kiểm toán viên sẽ gửi cho khách hàng, cơ sở để tính lệ phí, giới hạn về trách nhiệm pháp lý của Kiểm toán viên,...- Lập kế hoạch chiến lược gồm các nội dung sau: + Mô tả đặc điểm đơn vị được kiểm toán: chức năng, nhiệm vụ hoạt động chủ yếu; qui mô và phạm vi hoạt động kinh doanh, quá trình thành lập, điều kiện và khả năng phát triển; tổ chức sản xuất, qui trình công nghệ sản xuất chủ yếu, rủi ro tiềm tàng; tổ chức quản lý kinh doanh; tổ chức bộ máy kế toán, kiểm tra nội bộ. + Mục đích kiểm toán. + Nội dung và phạm vi kiểm toán. + Thời gian và trình tự tiến hành các công việc kiểm toán. + Các công việc giao cho nhân viên của đơn vị được kiểm toán thực hiện. + Yêu cầu nhân lực cho cuộc kiểm toán. + Thời hạn hoàn thàn các bộ phận chính của cuộc kiểm toán. + Đánh giá ban đầu về mức độ trọng yếu, rủi ro của cuộc kiểm toán. Phương pháp tìm hiểu khách hàng: thu thập, nghiên cứ tài liệu về khách hàng; tiếp xúc, phỏng vấn, trao đổi với đơn vị được kiểm toán, người thứ ba; quan sát tại chỗ;...- Lập kế hoạch sơ khởi cho các khoản mục được kiểm toán: phân tích báo cáo TC theo các khoản mục cần kiểm toán, đánh giá tính trọng yếu, rủi ro kiểm toán theo từng khoản mục đẻ xác định phương pháp kiểm toán cần áp dụng. Bộ phận kiểm Các nhân tố làm Đánh giá ban đầu về Phươngpháp kiểmtoánáp mức độ rủi ro toán tăng, giảm rủi ro dụng Tiềm Kiểm soát tàng- Ký Hợp đồng kiểm toán: là căn cứ pháp lý thoả thuận nội dung, yêu cầu, các điều kiện thực thi.http://www.ebook.edu.vn 41 Thu thập tìm hiểu Đánh giá tổng thể các hoạt động sản các thông tin về xuất kinh doanh của doanh ...