Bài giảng kiểm toán - Chương 5

Người Việt Nam và người nước ngoài được phép cư trú tại Việt Nam có đủ các tiêu chuẩn sau đây thỡ được công nhận là kiểm toán viên: a) Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành phỏp luật; khụng thuộc đối tượng quy định tại khoản 3, 4, 5, 6 và 7 Điều 15 của Nghị định số 105/2004/NĐ-CP;
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng kiểm toán - Chương 5 Chương 5: Tổ chức công tác kiểm toán 5.1. Kiểm toán viên 5.1.1. Tiêu chuẩn kiểm toán viên Theo Nghị định Số 105/2004/NĐ-CP 1.1. Người Việt Nam và người nước ngoài được phép cư trú tại Việt Nam có đủ các tiêu chuẩn sau đây thỡ được công nhận là kiểm toán viên: a) Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành phỏp luật; khụng thuộc đối tượng quy định tại khoản 3, 4, 5, 6 và 7 Điều 15 của Nghị định số 105/2004/NĐ-CP; b) Cú bằng cử nhân chuyên ngành Kinh tế - Tài chính - Ngân hàng hoặc chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán của Việt Nam hoặc nước ngoài được Bộ Tài chính thừa nhận và thời gian công tác thực tế về tài chính, kế toán từ 5 năm trở lên hoặc thời gian thực tế làm trợ lý kiểm toỏn ở doanh nghiệp kiểm toán từ 4 năm trở lên. Trường hợp có bằng cử nhân các chuyên ngành khác với chuyên ngành Kinh tế - Tài chính - Ngân hàng hoặc chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán thỡ phải cú bằng cử nhõn thứ hai về cỏc chuyờn ngành trờn sau 3 năm hoặc sau 2 năm đối với trợ lý kiểm toán viên và tổng thời gian công tác thực tế về tài chính, kế toán phải đủ 5 năm hoặc làm trợ lý kiểm toán ở các doanh nghiệp kiểm toán đủ 4 năm trở lờn. c) Có khả năng sử dụng một trong năm thứ tiếng thông dụng: Anh, Nga, Pháp, Trung và Đức và sử dụng thành thạo máy vi tính; d) Đạt kỳ thi tuyển kiểm toán viên do Bộ Tài chính tổ chức và được Bộ trưởng Bộ Tài chính cấp Chứng chỉ kiểm toán viên. 1.2. Người Việt Nam và người nước ngoài được phép cư trú tại Việt Nam có chứng chỉ chuyên gia kế toán, chứng chỉ kế toán, kiểm toán do tổ chức nước ngoài hoặc tổ chức quốc tế về kế toán, kiểm toán cấp, được Bộ Tài chính thừa nhận thỡ phải đạt kỳ thi sát hạch về pháp luật kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán Việt Nam do Bộ Tài chính tổ chức thỡ được Bộ trưởng Bộ Tài chính cấp Chứng chỉ kiểm toán viên. 5.1.2. Quyền hạn và trách nhiệm của kiểm toán viên 5.1.2.1. Quyền của kiểm toán viên: Theo Nghị định Số 105/2004/NĐ-CP Điều 16. Quyền của kiểm toỏn viờn hành nghề 1. Độc lập về chuyên môn nghiệp vụ. 2. Được thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính và cácdịch vụ của doanh nghiệp kiểm toán quy định tại Điều 22 của Nghị định này. 3. Yêu cầu đơn vị được kế toán cung cấp đầy đủ,kịp thời tài liệu kế toán và các tài liệu, thông tin khác có liên quan đếnhợp đồng dịch vụ. http://www.ebook.edu.vn 60 4. Kiểm tra, xác nhận các thông tin kinh tế, tài chính cóliên quan đến đơn vị được kiểm toán ở trong và ngoài đơn vị. Đề nghịcác đơn vị, cá nhân có thẩm quyền giám định về mặt chuyên môn hoặc làmtư vấn khi cần thiết. 5.1.2.2. Trách nhiệm của kiểm toán viên Theo Nghị định Số 105/2004/NĐ-CP Điều 17. Trỏch nhiệm của kiểm toỏn viờn hành nghề 1. Chấp hành các nguyên tắc hoạt động kiểm toán độclập quy định tại Điều 4 của Nghị định này. 2. Trong quỏ trỡnh thực hiện dịch vụ, kiểm toỏn viờnkhụng được can thiệp vào công việc của đơn vị đang được kiểm toán. 3. Ký bỏo cỏo kiểm toỏn và chịu trỏch nhiệm về hoạtđộng nghề nghiệp của mỡnh 4. Từ chối làm kiểm toán cho khách hàng nếu xét thấykhông đủ năng lực chuyên môn, không đủ điều kiện hoặc khách hàng vi phạmquy định của Nghị định này. 5. Thường xuyên trau dồi kiến thức chuyên môn và kinhnghiệm nghề nghiệp. Thực hiện chương trỡnh cập nhật kiến thức hàng năm theoquy định của Bộ Tài chính. 6. Kiểm toán viên hành nghề vi phạm Điều 15, 17, 18, 19của doanh nghiệp này, thỡ tuỳ theo tớnh chất và mức độ vi phạm sẽ bị tạmđỡnh chỉnh, cấm vĩnh viễn đăng ký hành nghề kiểm toán hoặc phải chịutrách nhiệm theo quy định của pháp luật. 7. Các trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật. 5.2. Nguyên tắc tổ chức công tác kiểm toán 1. Phải xây dựng đội ngũ kiểm toán viên đủ về số lợng và bảo đảm yêu cầu chất lợng phù hợp với từng bộ máy kiểm toán. Rõ ràng, kiểm toán viên là yếu tố cơ bản cấu thành bộ máy kiểm toán. Sự tồn tại cũng nh chất lợng hoạt động của bộ máy kiểm toán đợc quyết định trớc hết bởi số lợng và chất lợng đội ngũ kiểm toán viên. Đó cũng là nguyên lý chung cho việc tổ chức mọi hệ thống bộ máy. Hơn nữa, hoạt động kiểm toán lại có chức năng đặc biệt nên càng đòi hỏi cao với kiểm toán viên cả về chuyên môn lẫn phẩm hạnh đạo đức. Vì vậy, bất cứ ở đâu, cho dù trong phạm vi quốc gia hay quốc tế, và bất cứ lúc nào - cho dù khi mới xây dựng hay trong bớc đờng phát triển - các tổ chức kiểm toán đều coi trọng việc xây dựng đội ngũ kiểm toán viên. Mặt khác, kiểm toán lại bao gồm nhiều loại hình với những bộ máy tổ chức cụ thể cũng có những điểm khác nhau về nội dung và phơng pháp kiểm toán cụ thể và từ đó cả về tổ chức kiểm toán. Vì vậy, xây dựng đội ngũ kiểm toán viên cũng đòi hỏi những yêu cầu cụ thể riêng biệt thích ứng với từng loại hình, từng bộ máy kiểm toán. http://www.ebook.edu.vn 61 Tất nhiên, gắn với đội ngũ kiểm toán viên là trang thiết bị cụ thể cho kiểm toán: đó là những máy móc, thiết bị, phơng ...