Bài giảng Kiểm toán: Chương 5 - ĐH Kinh tế

Chương 5 Kiểm toán nợ phải thu khách hàng, mục đích chương học này nhằm giới thiệu quy trình kiểm toán một khoản mục; giúp người học hệ thống hóa và vận dụng các kiến thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế của nợ phải thu.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán: Chương 5 - ĐH Kinh tế www.themegallery.com LOGO Chương 5 Kiểm toán NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG MỤC ĐÍCH Giới thiệu quy trình kiểm toán một khoản mục Giúp người học hệ thống hóa và vận dụng các kiến thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế của Nợ phải thu www.thmemgallery.com Company Logo NỘI DUNG 1 QUAN HỆ GIỮA NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG & DOANH THU YÊU CẦU VỀ VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY KHOẢN MỤC NỢ PHẢI 2 THU KHÁCH HÀNG 3 KSNB ĐỐI VỚI NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 4 ĐẶC ĐIỂM & MỤC TIÊU KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 5 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG www.thmemgallery.com Company Logo QUAN HỆ GIỮA NPT &DT Nợ phải thu Tiền thu đầu kỳ bán hàng Doanh thu Nợ phải thu trong kỳ cuối kỳ www.thmemgallery.com Company Logo YÊU CẦU VỀ VIỆC TRÌNH BÀY & CÔNG BỐ TRÊN BCTC  Ghi nhận  Đánh giá  Trình bày & công bố www.thmemgallery.com Company Logo Ghi nhận Nợ phải thu Ghi nhận NPT Nợ phải thu là một tài sản:  Thỏa mãn định nghĩa của tài sản  Thỏa mãn điều kiện ghi nhận tài sản www.thmemgallery.com Company Logo Ghi nhận Doanh thu Ghi nhận NPT được ghi nhận cùng với doanh thu: Nợ phải thu  Doanh thu bán hàng  Doanh thu cung cấp dịch vụ www.thmemgallery.com Company Logo Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm điều kiện sau:  Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;  Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;  Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;  Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;  Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. www.thmemgallery.com Company Logo Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn điều kiện sau:  Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;  Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;  Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán;  Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó. www.thmemgallery.com Company Logo Đánh giá nợ phải thu Nợ phải thu phải được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện  GTTCTTH = Giá trị sổ sách – Dự phòng Vấn đề về lập dự phòng nợ phải thu khó đòi  Dự phòng riêng biệt  Dự phòng chung  DP trên doanh thu bán chiụ  DP trên số dư NPT phân theo tuổi nợ  Quy định của Việt Nam (Thông tư 228/2009/TT-BTC) www.thmemgallery.com Company Logo Trình bày & công bố Trình bày ª Nợ phải thu trình bày không theo nguyên tắc bù trừ ª Dự phòng nợ phải thu khó đòi ghi theo số âm Công bố - Chính sách kế toán - Các nội dung phải công bố trên Bảng thuyết minh: Nợ phải thu đem thế chấp. www.thmemgallery.com Company Logo Ví dụ minh họa CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG SÔNG ĐÀ Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2009 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Taøi saûn MS TM 31.12.2009 01.01.2009 III. Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn 1. Phaûi thu khaùch haøng 9.679.459.805 8.690.425.981 2. Döï phoøng phaûi thu ngaén haïn khoù (1.390.357.620) (1.286.367.538) ñoøi www.thmemgallery.com Company Logo Ví dụ minh họa CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG SÔNG ĐÀ Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2009 4.3 Các khoản phải thu và dự phòng phải thu khó đòi Các khoản phải thu của khách hàng và các khoản phải thu khác được phản ánh theo giá trị ghi nhận ban đầu trừ đi dự phòng phải thu khó đòi. Dự phòng phải th ...