Bài giảng kiểm toán (ThS. Nguyễn Văn Thịnh) - Chương 2.5

Chương 2.5 Gian lận và sai sót - Trong quá trình kiểm toán luôn tìm ẩn những gian lận và sai sót không phát hiện được và làm sai lệch báo cáo tài chính. Để giảm rủi ro không phát hiện được gian lận gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính và đưa ra ý kiến đúng đắn về báo cáo tài chính,....
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng kiểm toán (ThS. Nguyễn Văn Thịnh) - Chương 2.5 2.5. Gian laän vaø sai soùt (Nguoàn: VSA 240)- Khaùi nieäm- Phaân bieät traùch nhieäm KTV - Giaùm ñoác- Coâng vieäc cuûa KTV Ñaùnh giaù ruûi ro Phaùt hieän Thuû tuïc khi coù daáu hieäu GL-SS Thoâng baùo veà GL-SS 1 2.5.1 Caùc Khaùi nieämGian laän Haønh vi coá yù cuûa BGÑ, Söûa ñoåi, giaû maïo chöùng HÑQT, nhaân vieân töø hoaëc caùc beân thöù ba Khoâng ghi cheùp caùc gaây ra nhöõng sai leäch nghieäp vuï phaùt sinh thoâng tin aûnh höôûng Ghi caùc nghieäp vuï ñeán baùo caùo taøi chính khoâng xaûy ra Aùp duïng sai phöông phaùp keá toaùnSai soùt Loãi khoâng coá yù aûnh Loãi veà soá hoïc, ghi cheùp höôûng baùo caùo taøi Hieåu sai caùc nghieäp vuï chính Aùp duïng sai phöông phaùp keá toaùn 2 2.5.2 CAÙC NHAÂN TOÁ AÛNH HÖÔÛNG ÑEÁN KHAÛ NAÊNG COÙ GIAN LAÄN, SAI SOÙTNhöõng vaán ñeà veà tính chính tröïc vaø naêng löïccuûa Ban Giaùm ñoác Quyeàn löïc taäp trung vaøo tay moät ngöôøi hay moät nhoùm ngöôøi raát nhoû, khoâng coù söï hoaït ñoäng höõu hieäu. Baát löïc trong vieäc söûa chöõa nhöõng yeáu keùm quan troïng cuûa kieåm soaùt noäi boä … 2.5.2 CAÙC NHAÂN TOÁ…Caùc söùc eùp baát thöôøng beân trong haytöø beân ngoaøi ñôn vò.  Ngaønh ngheà ñang gaëp khoù khaên.  Thieáu voán kinh doanh vì loã hay phaùt trieån quaù nhanh. … 4 2.5.2. CAÙC NHAÂN TOÁ…Caùc nghieäp vuï vaø söï kieän khoâng bình thöôøng: Caùc nghieäp vuï baát thöôøng, ñaëc bieät laø gaàn thôøi ñieåm khoùa soå, coù theå aûnh höôûng ñaùng keå ñeán lôïi nhuaän. Caùc nghieäp vuï hay phöông phaùp xöû lyù keá toaùn phöùc taïp. …Moät soá nhaân toá chæ lieân quan ñeán moâi tröôøngkeá toaùn xöû lyù baèng maùy tính. Thí duï nhö: Khoâng laáy ñöôïc thoâng tin töø maùy tính ... 5 2.5.3 Traùch nhieäm KTV Giaùm ñoác Kieåm toaùn vieân Ngaên chaën vaø Xem xeùt coù GL_SS laøm aûnh Phaùt hieän GL-SS höôûng troïng yeáu BCTCThieát laäp vaø duy trì heä Ñaùnh giaù ruûi ro thoáng KSNB Thieát laäp caùc thuû tuïc phaùt hieän GL-SS treân cô sôû ruûi ro ñaõ ñaùnh giaù Ñieàu chænh, boå sung thuû tuïc kieåm toaùn Thoâng baùo veà GL-SS Caùc phaûn öùng vaø caùc phaûn öùngPhaân ñònh traùch nhieäm• Giaùm ñoác ñôn vò chòu traùch nhieäm tröïc tieáp trong vieäc ngaên ngöøa, phaùt hieän vaø xöû lyù caùc gian laän vaø sai soùt trong ñôn vò thoâng qua vieäc xaây döïng vaø duy trì thöïc hieän thöôøng xuyeân heä thoáng keá toaùn vaø heä thoáng kieåm soaùt noäi boä thích hôïp• Trong quaù trình kieåm toaùn, KTV vaø CTKT phaûi xem xeùt xem coù caùc sai phaïm do gian laän hoaëc sai soùt gaây ra laøm aûnh höôûng troïng yeáu ñeán baùo caùo taøi chính khoâng? 7Ñaùnh giaù ruûi ro• Khi laäp keá hoaïch vaø khi thöïc hieän kieåm toaùn, KTV phaûi ñaùnh giaù ruûi ro veà nhöõng gian laän vaø sai soùt coù theå coù, laøm aûnh höôûng troïng yeáu ñeán BCTC vaø phaûi trao ñoåi vôùi Giaùm ñoác ñôn vò veà moïi gian laän hoaëc sai soùt quan troïng phaùt hieän ñöôïc.• Vieäc ñaùnh giaù ruûi ro ñöôïc tieán haønh treân cô sôû xem xeùt heä thoáng KSNB vaø caùc nhaân toá aûnh höôûng ñeán khaû naêng coù GL-SS. 8Phaùt hieän• Treân cô sôû ñaùnh giaù ruûi ro, kieåm toaùn vieân phaûi thieát laäp caùc thuû tuïc kieåm toaùn thích hôïp nhaèm ñaûm baûo caùc GL-SS coù aûnh höôûng troïng yeáu ñeán baùo caùo taøi chính ñeàu ñöôïc phaùt hieän.• KTV phaûi coù thaùi ñoä hoaøi nghi mang tính ngheà nghieäp trong quaù trình laäp keá hoaïch vaø thöïc hieän kieåm toaùn vaø phaûi luoân yù thöùc ñöôïc raèng coù theå toàn taïi nhöõng tình huoáng hoaëc söï kieän daãn ñeán nhöõng sai soùt troïng yeáu trong baùo caùo taøi chính. 9 Khi coù daáu hieäu GL-SS Khoâng troïng yeáu Xem xeùt tính troïng yeáu Troïng yeáu Khoâng coø ...