Bài giảng kiểm toán (ThS. Nguyễn Văn Thịnh) - Chương 3

Chương 3. Phương pháp kiểm toán - Các doanh nghiệp kiểm toán được thành lập cạnh tranh khốc liệt. Thế nên các doanh nghiệp có xu hướng gian lận nhằm phục vụ những mục đích của cá nhân doanh nghiệp làm tổn hại đến lợi ích của cộng đồng.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng kiểm toán (ThS. Nguyễn Văn Thịnh) - Chương 3 Chương 3 PHÖÔNG PHAÙP KIEÅM TOAÙN “Phöông phaùp kieåm toaùn laø caùc bieän phaùp, thuû tuïc ñöôïc söû duïng trong coâng taùc kieåm toaùn nhaèm thöïc hieän muïc ñích kieåm toaùn ñaõ ñaët ra” Muïc tieâu chöông 3: 3.1. PHÖÔNG PHAÙP KHOA HOÏC CHUNG 3.2 . CAÙC PHÖÔNG PHAÙP KIEÅM TOAÙN CÔ BAÛN 3.3 . KYÕ THUÏAÂT LAÁY MAÃU KIEÅM TOAÙN 1 3.1. PHÖÔNG PHAÙP KHOA HOÏC CHUNG  Phöông phaùp khoa hoïc chung cuûa caùc nhaø khoa hoïc söû duïng trong nghieân cöùu coù theå khaùi quaùt thaønh caùc böôùc sau: 1. Choïn ñeà taøi ñieàu tra, nghieân cöùu; 2. Laäp giaû thuyeát ñeå kieåm tra; 2 3. Kieåm tra, phaân tích giaû thuyeát baèng caùch thu thaäp vaø ñaùnh giaù caùc chöùng cöù thích hôïp; 4. Chaáp nhaän hay khoâng chaáp nhaän giaû thuyeát treân cô sôû caùc chöùng cöù; 5. Laäp theâm vaø kieåm tra theâm caùc giaû thuyeát. 3 * Quy trình kieåm toaùn, thoâng thöôøng ñöôïc tieán haønh theo trình töï nhö sau: 1. Nhaân vieân kieåm toaùn nhaän kieåm tra moät heä thoáng baùo caùo taøi chính vaø quyeát ñònh caàn xem xeùt khoaûn muïc naøo; 2. Kieåm toaùn vieân ñöa caùc giaû thuyeát caàn kieåm tra; 3. Kieåm toaùn vieân thöû nghieäm, kieåm tra caùc giaû thuyeát baèng caùch tìm kieám caùc baèng chöùng vaø ñaùnh giaù noù; 4 4. Kieåm toaùn vieân ñöa ra yù kieán ñeå khaúng ñònh hay phuû nhaän giaû thuyeát veà vaán ñeà chuyeân moân ñaõ neâu leân trong baùo caùo taøi chính vaø soå keá toaùn; 5. Kieåm toaùn vieân phaûi ñöa ra yù kieán toång theå veà baùo caùo taøi chính döïa treân keát quaû kieåm tra nhöõng boä phaän, nhöõng khoaûn muïc rieâng bieät do caùc thaønh vieân trong toå kieåm toaùn ñaõ tieán haønh. 5 3.2. CAÙC PHÖÔNG PHAÙP KIEÅM TOAÙN CÔ BAÛN Hai loaïi phöông phaùp kieåm toaùn: 1. Phöông phaùp thöû nghieäm cô baûn 2. Phöông phaùp thöû nghieäm kieåm soaùt  Nhaèm thu thaäp baèng chöùng kieåm toaùn 6 3.2. CAÙC PHÖÔNG PHAÙP KIEÅM TOAÙN CÔ BAÛN Thöû nghieäm kieåm soaùt Thöû nghieäm cô baûn Laø vieäc kieåm tra ñeå thu Laø vieäc kieåm tra ñeå thu thaäp baèng chöùng kieåm thaäp baèng chöùng kieåm toaùn toaùn veà söï thieát keá phuø lieân quan ñeán BCTC nhaèm hôïp & söï vaän haønh höõu phaùt hieän ra nhöõng sai leäch hieäu cuûa heä thoáng kieåm troïng yeáu laøm aûnh höôûng soaùt noäi boä. ñeán BCTC. 7 3.2.1 Phöông phaùp thöû nghieäm cô baûn Thöû nghieäm cô baûn Goàm hai thuû tuïc: Laø vieäc kieåm tra ñeå  Thuû tuïc phaân tích thu thaäp baèng chöùng ñaùnh giaù toång quaùt kieåm toaùn lieân quan (goïi taét laø thuû tuïc ñeán BCTC nhaèm phaùt phaân tích) hieän ra nhöõng sai leäch  Vaø Thuû tuïc kieåm tra troïng yeáu laøm aûnh chi tieát caùc nghieäp vuï höôûng ñeán BCTC. vaø soá dö 8 3.2.1.1 Thuû tuïc phaân tích ñaùnh giaù toång quaùt - VSA 520 Khaùi nieäm  Thuaät ngöõ ñöôïc duøng trong chuaån möïc laø “Quy trình phaân tích”:  Laø vieäc phaân tích caùc soá lieäu, thoâng tin, caùc tyû suaát quan troïng, qua ñoù tìm ra nhöõng xu höôùng, bieán ñoäng vaø tìm ra nhöõng moái quan heä coù maâu thuaãn vôùi caùc thoâng tin lieân quan khaùc hoaëc coù söï cheânh leäch lôùn so vôùi giaù trò ñaõ döï kieán. 9 Kyõ thuaät vaø nguoàn döõ lieäu Caùc phöông phaùp phaân tích chuû yeáu Phaân tích xu höôùng (Trend Analysis) Phaân tích tyû soá (Ratio Analysis) Phaân tích döï baùo (Expectation Analysis) Caùc nguoàn döõ lieäu cho phaân tích Soá lieäu kyø naøy - kyø tröôùc Soá lieäu thöïc teá - keá hoaïch Soá lieäu ñôn vò - Bình quaân ngaønh Soá lieäu taøi chính - Phi taøi chính 10 Phaân tích xu höôùng 500 400 300 Naê m 2001 200 Naê m 2002 100 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Bieåu ñoà bieán ñoäng doanh thu qua caùc thaùng naêm 2002, so vôùi 2001. Nhaän xeùt? 11 Phaân tích tyû soá  Moät thí duï „ X laø moät coâng ty thöông maïi. Naêm nay, tyû leä laõi goäp cuûa ñôn vò suït giaûm töø 20% xuoáng coøn 14%. „ Döï ñoaùn caùc khaû naêng? „ Caùc thuû tuïc kieåm toaùn caàn thieát? 12 Caùc tyû soá quan troïng  Tyû soá nôï  Heä ...